Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) может вводиться только по решению органов местного самоуправления. На территории г. Новосибирска с 1.01.2006 г. вводится ЕНВД в отношении 12 видов деятельности. Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитанный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Например, организации, которые занимаются бытовыми или ветеринарными услугами, а также автосервисы и мойки рассчитывают ЕНВД исходя из численности работников.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. В 2006 г. он был равен 1,132.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, наружной рекламы, количество автобусов, используемых для распространения рекламы и иные особенности (табл. 13.4).

Таблица 13.4

Примеры базовой доходности

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание автотранспортных услуг	Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов	6000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала в квадратных метрах	1800
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения в квадратных метрах	1000

Налоговым периодом по единому налогу признан квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15 % величины вмененного дохода.

Упрощенная система налогообложения

организации и индивидуальные предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения (УСНО) наряду с иными режимами налогообложения. Применение ее организациями предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и НДС, если это не ввоз товаров на таможенную территорию РФ, но они производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога (кроме пенсионных отчислений) и налога на добавленную стоимость (кроме налога при ввозе на таможенную территорию). Налогоплательщиками признаются организации с доходами не выше 15 млн руб. по итогам девяти месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСНО. Эта сумма, опубликованная в 2006 г., подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на каждый следующий год. Ограничений для индивидуальных предприни-мателей не предусмотрено.

Объектом налогообложения признаются:

1. доходы;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В случае, если объектом налогообложения являются доходы по выбору налогоплательщика, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Исчисляется и уплачивается налог, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на отчисления в пенсионный фонд и пособия по временной нетрудоспособности, если они были выплачены.