Налоговые ставки по налогу на прибыль организации

Налоговая ставка	примечание
24 %	В Федеральный бюджет 6,5 %, в бюджеты субъектов РФ 17,5 % (может быть понижена до 13,5 %)
20 % или 10 % (международные перевозки)	На доходы иностранных организаций
9 %	Дивиденды от российских организаций
15 %	Дивиденды, полученные от иностранных организаций или иностранными организациями
15 %	По доходу в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам
9 %	По доходам в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам
0 %	По доходу в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам

начисленной амортизации и прочие расходы. Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Датой осуществления внереализационных расходов для налогов, сумм отчислений и резервов признается дата начисления, для комиссионных сборов, арендных платежей – дата расчетов. НК подробно рассматривает особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от разных источников. Если налогоплательщик несет убытки, то он вправе перенести их на следующие налоговые периоды в течение десяти лет. Главой 25 НК РФ установлены следующие виды ставок (табл. 13.2).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Освобождаются от налога те, у кого выручка за три месяца не превысила в совокупности два миллиона рублей. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), при передаче товаров для собственных нужд, при ввозе на таможенную территорию, при передаче имущественных прав определяется с учетом особенностей, описанных в 21 главе НК. В налоговую базу включается оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, так как моментом определения базы считается наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты. При бартерных операциях, при взаимозачетах и расчетах ценными бумагами с 1.01.2007 г. налог участниками сделок перечисляется друг другу «живыми деньгами».

Налог к уплате увеличивается на суммы восстановленного НДС и уменьшается на суммы, принятые к вычету (налоговые вычеты). Это оплаченный поставщикам НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Главой 21 НК РФ установлены ставки по налогу на добавленную стоимость (табл. 13.3).

Налоговым периодом по НДС установлен календарный месяц или иногда квартал.

Таблица 13.3