Особенности косвенных налогов

В России косвенные налоги играют все большую роль в налоговой политике государства. Так, основной косвенный налог — НДС с 1996 г. обеспечивает более трети налоговых поступлений в госбюджет страны. Примерно около 1/5 от величины НДС составляют косвенные налоги в дорожный и жилищный фонды.

Все косвенные налоги дают свыше 60% налоговых поступлений в России. Подобная доля этих налогов в общем налогообложении со­ответствует уровню развивающихся стран, тогда как в странах с раз­витой рыночной экономикой доля косвенных налогов находится в пределах 30—50%. Высокая доля косвенных налогов во всех налоговых поступлениях — показатель низкого уровня экономического развития страны и низкого жизненного уровня населения.

Второй по значимости вид косвенного налогообложения — взно­сы предприятий на социальное страхование (см. гл. 13). Этот специ­фический косвенный налог составляет более 1/5 налоговых поступ­лений, что соответствует уровню многих развитых стран. Его ставка в России (около 40% фонда заработной платы предприятия) весьма высока. В странах с развитой рыночной экономикой аналогичная ставка колеблется от 15-20 до 40-50%. В ряде этих стран установлен и относительно высокий прямой налог (или взносы) в социальные фонды, оплачиваемые самими работниками из своих доходов. В Рос­сии же предприятия покрывают почти весь объем взносов в социаль­ные фонды, а социальный налог на работников составляет лишь 1% от их заработной платы.

Использование других косвенных налогов — налога с продаж, ак­цизов и таможенных пошлин — с 1992 г. распадается на два этапа. Первый этап — заметное или полное падение их значения; второй этап, связанный с резким обострением проблемы нехватки налогов, отличается повышением роли всех этих налогов как возможных до­полнительных источников пополнения доходов госбюджета.

Так, государство разрешило ввести налог с продаж на уровне субъ­ектов Федерации для удовлетворения региональных и местных фи­нансовых нужд. Сосуществование НДС и налога с продаж — доста­точно редкое явление в международной практике: обычно использу­ется либо тот, либо другой налог с явным приоритетом НДС.

Значение акцизов в налогообложении России упало из-за отмены государственной монополии на производство и распределение алко­гольной и табачной продукции. В результате доля акцизов во всех налоговых поступлениях снизилась до нескольких процентов, что ли­шило госбюджет устойчивого и высокого дохода. В последние годы предпринимаются настойчивые попытки восстановления монополии на распределение алкогольной продукции, что, как показывает опыт, является достаточно сложной задачей.

Значение таможенных пошлин в России в последние годы также снизилось в результате определенного копирования опыта развитых стран. В настоящее время приняты определенные меры для использо­вания системы таможенных пошлин и как дополнительного источни­ка налоговых поступлений в госбюджет, и как способа решения других важных экономических задач, например защиты отечественного про­изводителя. Международный опыт свидетельствует, что таможенная политика может оказать заметную помощь в решении подобных задач.