10.2. Кассовые расчеты

Основные правила проведения наличных расчетов:

1. организация кассы и введение должности кассира;

2. определение целей выдачи наличных из банка в кассу предприятия;

3. ограничение наличных расчетов между юридическими лицами;

4. установление лимита на остаток наличных в кассе на конец рабочего дня;

5. определение правил инкассации наличности.

Касса должная иметь, как правило, отдельное специально оборудованное помещение. Она предназначена для приема, хранения, расходования наличных денег. В обязанности кассира входит:

• прием и выдача наличных;

• ведение кассовой книги;

• составление ежедневного кассового отчета по проведенным операциям;

• получение средств с расчетного счета;

• передача излишней наличности в банк.

В ряде случаев отдельная должность кассира может отсутствовать – его обязанности исполняет главный бухгалтер.

Для учета движения наличных ведется кассовая книга – документ строгой формы отчетности, все листы в ней пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью предприятия. Исправления в книге допускаются только за подписью кассира и главного бухгалтера. Каждая проведенная операция заносится в книгу, в конце дня подводятся итоги и составляется кассовый отчет.

Как правило, выдача наличных из кассы осуществляется на следующие цели:

• работникам под отчет на проведение разнообразных хозяйственных мелких операций;

• в порядке возмещения расходов, которые произвел работник из личных средств на нужды предприятия;

• на оплату командировок;

• выдача заработной платы;

• выплата пособий по социальному страхованию, стипендий;

• выдача ссуд и др.

Выдача средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам или по платежным ведомостям. Прием денег оформляется приходным кассовым ордером.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничиваются со стороны Центрального банка, за нарушение этих требований предприятие облагается штрафами.

В кассе средства хранятся в пределах лимита, размер который зависит от размера совокупного платежного оборота и условий работы предприятия. Лимит устанавливает обслуживающий банк. Лимит может меняться в течение года.

Средства сверх лимита могут находиться в кассе только на оговоренные с банком цели, например, для выдачи заработной платы. При этом срок превышения не может быть больше трех дней.

Средства сверх лимита предприятие обязано передавать в банк для зачисления на расчетный счет. Наличность может передаваться непосредственно в банк сотрудниками самого предприятия либо через инкассаторские службы банка.

Сроки передачи могут быть различными:

• несколько раз в день;

• один раз в день;

• один раз в несколько дней.

Порядок и сроки зависят от режима работы предприятия, объема принимаемой наличности, близости банковских учреждений и режима их работы.

10.3. Безналичные расчеты

Подавляющая часть расчетов, которые проводит предприятие – безналичные, которые представляют собой движение депозитных денег по банковским счетам. Безналичные расчеты практикуются между самими предприятиями, между предприятием и государством, кредитными организациями и др., а также между предприятием и физическими лицами, в частности, работниками.

Классификация безналичных расчетов представлена на рисунке 10.2.

1. предоплата;

2. по факту отгрузки.

Рис. 10.2. Классификация безналичных расчетов.

Выбор формы расчетов, главным образом, определяется:

• характером хозяйственных связей между контрагентами;

• особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;

• местонахождением сторон сделки;

• способом транспортировки грузов;

• финансовым положением предприятий.

Акцепт означает согласие плательщика на оплату платежных доку­ментов. Безакцептное (без согласия) списание средств со счета плательщика по выставленным требованиям применяется в исключительных случаях. Речь идет, главным образом, о принятии судебных решений и других случаях, предусмотренных отдельными законами.

При равномерных и постоянных поставках между поставщи­ками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в по­рядке плановых платежей на основании договоров с исполь­зованием в расчетах платежных поручений.

Поставщик по условиям договора берет на себя обязательство от­гружать продукцию исходя из согласованного графика поставок. Покупатель обязуется в сроки, определенные договором (ежедневно или периоди­чески), производить платежи. Регулярно, например, ежемесячно, проверяется правильность осуществления платежей, их соответствие стоимости фактически отгруженной продукции или ока­занных услуг. Перерасчеты производятся в за­висимости от результатов уточнения расчетов:

• отдельным платежным поручением (при недоплате);

• зачислением разницы в счет будущих платежей (при переплате).

Плановые платежи сводят к минимуму раз­рыв во времени между отгрузкой продукции и поступлением денежных средств за нее, упрощают технику расчетов, дают возможность сторо­нам более четко регулировать свой денежный оборот.

Взаимозачет встречных требований осуществляется без участия банка на основе подписанного акта при участии двух или более сторон при взаимном признании обязательств. В некотором смысле взаимозачет не является расчетом в полном смысле слова, т.к. перемещения средств по счетам не происходит, либо переводится только сальдо. Зачеты взаимных требований бывают постоянно действующие и разовые.

Расчеты без использования платежных средств означает, что расчетные документы проходят через банк и не могут быть использованы для расчетов по какой-либо другой сделке. Векселя и чеки выдаются непосредственно поставщику, который может либо передать их в банк для получения денежных средств, либо использовать их для оплаты своих обязательств.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающе­му банку о перечислении определенной суммы со своего счета на указанный счет получателя (рисунок 10.3).

Платежные поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между бан­ком и владельцем счета.

Рис. 10.3. Схема расчетов платежными поручениями:

1 - поставка товара (оказание услуг); 2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя; 4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет

Сущ­ность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, пред­варительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Обычно схема расчетов по аккредитиву выглядит следующим образом (рисунок 10.4):

1

Рис. 10.4. Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств:

1 - заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке; 2 - передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежно­го поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»; 4 - сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 - поставка товара (оказание услуг); 6 - расчетные документы, подтвержда­ющие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями догово­ра направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика; 7 - сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя; 8 - сообщение покупателю об использовании аккредитива

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, упла­тить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.

Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками стро­гой отчетности. Чековая книжка представляет собой бланки чеков «Расчетный чек», сброшюрованные в книжки. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявле­ния. Банк депонирует средства заявителя на отдельном счете, с которо­го оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с ука­занием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.

Приобретая товар или получая услуги, предприятие выписывает расчетный чек и передает его по­ставщику-получателю средств (рисунок 10.5).

3

Рис. 10.5. Расчеты чеками:

1 - покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки; 2 - банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек); 3 - отгрузка товара или оказание услуг; 3а - оплата товара чеком; 4 - поставщик предъявляет чек в банк к оплате и последний списывает средства со счета покупателя и зачисляет их на счет поставщика

Чеки, поступившие в платеж, как правило, сдаются чекодержателем в банк для зачисления суммы, указанной в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на кото­ром депонированы средства.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк – исполняющий.