Тема 10. Денежный оборот и денежные потоки

10.1. Сущность и классификация денежных потоков

В процессе осуществления хозяйственной деятельности между предприятиями постоянно совершаются сделки по по­воду покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все при­обретенное со стороны предприятие расплачивается денежными средствами и, соответственно, получает платежи за от­пущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, раз­лич­ными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с ра­ботниками и т.д. С их помощью совершается превращение денежной формы ресурсов в производственные запасы, а затем превращение готовой продукции в денежную выручку. Поэтому денежные потоки выступают важнейшим фактором обеспече­ния кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Осуществление практически всех видов хозяйственных операций генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежные потоки».

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств предприятия, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Денежные потоки являются важнейшим самостоятельным объектом финансовой системы предприятия, требующим постоянного планирования и контроля.

Характеристика денежных потоков представлена на рисунке 10.1.

Движение денежных потоков отражается в форме финансовой отчетности №4 – Отчет о движении денежных средств. В этой форме поступления денежных средств и их направления отражается в трех разрезах: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.

Под текущей деятельностью предприятия понимается его основная (уставная) деятельность, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности – производство продукции, выполнение работ, проведение торговых операций, сдача имущества в аренду и др.

К инвестиционной деятельности относится деятельность, связанная:

• с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей;

• с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Рис. 10.1. Классификация денежных потоков предприятия

Очевидно, что каждое перемещение денежных средств – как поступление, так и платеж – требуют определенного организационного и документального сопровождения. Перечень действий, сопровождающих движение денежных средств на предприятии – расчет.

Предприятие проводит внутренние расчеты (по заработной плате, с работниками по подотчетным суммам, между подразделениями) и внешние, которые делят на две группы:

• по товарным операциям (поставки, продажи и т.п.);

• по нетоварным операциям (с бюджетом, с банками, со страховыми компаниями и т.п.).

Совокупность расчетов составляет денежный оборот, который по форме движения денег делят на наличный (кассовый) и безналичный.

Система расчетов включает следующие элементы:

• порядок открытия банковских счетов и правила пользования счетом;

• правила ведения кассовых операций;

• правила организации безналичных расчетов;

• формы безналичных расчетов.

Конкретные способы проведения расчетов предприятие согласует с обслуживающим его банком в рамках договора на расчетно-кассовое обслуживание. Договор содержит следующие существенные условия:

• перечень предоставляемых услуг;

• размер комиссионного вознаграждения банка за услуги;

• взаимная ответственность сторон.

В рамках расчетно-кассового обслуживания предприятия банк предоставляет следующие услуги:

1. осуществление безналичных расчетов;

2. обеспечение удобного способа выплаты заработной платы;

3. прием и выдача наличных денежных средств.