4.2. Доходы, расходы бюджета

Доходы государственного бюджета – средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органа государственной власти от юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством, а также безвозмездные добровольные перечисления. Доходы формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Выделяют два источника доходов бюджета:

1. национальный доход – вновь созданная в экономике в текущем периоде стоимость;

2. национальное богатство – совокупность накопленных в стране активов, в том числе созданных в процессе производственной деятельности человека, а также часть природных богатств, подлежащих эксплуатации.

Классификация доходов и расходов бюджета определена Бюджетным кодексом РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ и законом «О бюджетной классификации РФ» от 15.08.1996 года № 115-ФЗ.

Основная классификация доходов – по источнику:

1. налоговые;

2. неналоговые;

3. безвозмездные и безвозвратные перечисления.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия;

• средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг соответственно для государственных нужд.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям конкретного бюджета относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий, субвенций и иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

По уровню управления выделяют доходы: федерального бюджета, регионального, местного.

К налоговым доходам федерального бюджета относят:

• налог на прибыль организаций (100%);

• налог на добавленную стоимость (100%);

• акцизы (от 50 до 100% в зависимости от объекта налогообложения);

• налог на добычу полезных ископаемых (от 40 до 100% в зависимости от вида ископаемого);

• регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (100%);

• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (от 70 до 100%);

• водный налог (100%);

• единый социальный налог (100%);

• отдельные виды государственной пошлины.

К неналоговым доходам федерального бюджета относят доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, лицензионные сборы, плата за пользование биологическими ресурсами, таможенные платежи, прибыль Банка России, доходы от внешнеэкономической деятельности.

К налоговым доходам региональных бюджетов относят:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов в определенной доле¹ (от 5 до 100%).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами; платы за негативное воздействие на окружающую среду; платы за использование лесов; сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; декларационного платежа.

К налоговым доходам местных бюджетов (поселений, муниципальных районов, городских округов) относят земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также (по аналогии с региональным бюджетом) доля от некоторых федеральных налогов.

К неналоговым доходам местных бюджетов относят: прибыль муниципальных предприятий, плата за негативное воздействие на окружающую среду, сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков.

По способу закрепления различают собственные и регулирующие доходы.

Собственные доходы бюджета – это те доходы, которые непосредственно зачисляются в данный бюджет в соответствии с действующим законодательством РФ. Перечень этих доходов един для всех бюджетов, находящихся на одном уровне бюджетной системы, и не зависит от конкретной социально-экономической ситуации в регионе или муниципалитете.

Регулирующие доходы – это доходы, предоставленные нижестоящему бюджету из специально создаваемых в вышестоящем бюджете Фондов компенсаций. Размер этих доходов напрямую зависит от социально-экономической ситуации в регионе, в частности, от наличия собственной доходной базы, величины бюджетного дохода на душу населения и других факторов. Структура и размер таких доходов более подвижен, зависит от способностей региона привлекать собственные доходы.

Расходы бюджета – средства, предоставленные из бюджета предприятиям, организациям, учреждениям, физическим лицам в соответствии с действующим законом о бюджете.

Расходы классифицируют:

1. по экономическому содержанию (капитальные, текущие);

2. по функциональному признаку (по однородным направлениям);

3. по ведомствам.

Капитальные расходы бюджетов обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность.

Текущие расходы бюджетов обеспечивают текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, в том числе оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Перечень функциональных расходов государственного бюджета с указанием кода статьи и размера в федеральном бюджете на 2007 год представлен в таблице 4.1.

Таблица 4.1.