3.3. Управление финансами

Управление финансами – воздействие на финансовую систему, включающее комплекс взаимосвязанных мер, применяемых планомерно под постоянным контролем соответствующего органа.

Управление финансами удобно представить в виде определенной системы взаимосвязанных элементов, которую часто называют финансовым механизмом (рис. 3.4).

• неоперационные;

• операционные.

• финансовые отношения;

• финансовая система.

• орган управления;

• кадры управления.

• планирование;

• организация;

• регулирование;

• контроль.

• направленные на: 1) изменение требований и обязательств; 2) перемещение денежных средств; 3) участие в собственности.

• правовое;

• информационное;

• техническое;

• кадровое.

Рис. 3.4. Элементы системы управления финансами

Рассмотрим подробнее каждый элемент системы в отдельности.

Цель – конечный результат, желаемое состояние финансовой системы в целом или ее отдельного элемента. Различают два класса целей: неоперационные и операционные.

Неоперационная цель не имеет конкретных количественных измерителей и конечного состояния – ее нельзя достичь и поставить другую, такая цель перманентна, она служит скорее в качестве принципа принятия управленческих решений. К этому классу целей относят обеспечение:

• независимости – наличие внутренних источников роста, способность финансовой системы сохранять устойчивость даже при неблагоприятных условиях внешней среды (падение или рост мировых цен, экономический спад, рост расходов и т.п.);

• сбалансированности – установление рационального соотношения между доходами и расходами государственного бюджета и внебюджетных фондов, между источниками инвестиций и потребностями в инвестиционных ресурсах, между совокупным спросом и совокупным предложением и т.д.;

• пропорциональности – оптимальное соотношение между ресурсами государства и ресурсами субъектов экономики и населения (оптимальная налоговая нагрузка, структура расходов бюджета, размер государственных заимствований и т.д.).

В конкретных условиях ставятся и достигаются операционные цели. Эти цели конкретны, количественно измеримы, определены по срокам реализации; предполагают разработку конкретных механизмов и закрепление ответственных лиц. Спектр целей может быть достаточно широк и подвержен постоянному изменению – в конкретных исторических условиях ставятся свои цели.

Объект управления – финансовая система как совокупность отдельных взаимосвязанных звеньев, а также финансовые отношения по поводу формирования и использования целевых фондов. В частности, в области государственных финансов среди комплекса финансовых отношений можно выделить следующие основные:

• определение процедуры принятия, исполнения финансовых решений, форм и методов контроля;

• разработка классификаций доходов и расходов бюджета;

• налогообложение (определение видов и ставок налогов, порядка изъятия, льгот и санкций, круга плательщиков и т.д.);

• использование государственной собственности (определение перечня приватизируемых объектов, порядка приватизации и передачи объектов в долгосрочную аренду, расчет стоимости объектов и размера арендной платы и т.д.);

• формирование информационной базы и определение порядка обмена информацией;

• формирование документационного обеспечения процессов управления.

Субъект управления – органы государственной и муниципальной законодательной и исполнительной власти, соответствующие департаменты министерств и ведомств, а также финансовые службы предприятий и организаций. Очевидно, что помимо номинального статуса, каждый управленец наделяется определенными функциями, полномочиями, за каждым закрепляется сфера ответственности и определяется порядок взаимодействиями с другими органами и подразделениями.

На уровне федеральной власти управление финансами осуществляют:

• Президент РФ (определяет основные направления развития финансовой системы посредством бюджетного послания Федеральному собранию, подписывает финансовые законы, дает конкретные указания и задания Правительству и руководителям Министерств и ведомств);

• Федеральное Собрание (рассматривает и принимает финансовые законы, в том числе закон о бюджете на очередной финансовый год, утверждает отчет об исполнении бюджета);

• Правительство – основной орган управления (реализация финансовой политики, формирование проекта и исполнение бюджета, регулирование цен и тарифов, надзор и регулирование финансовых рынков, управление государственным кредитом и др.);

• Банк России (совместно с Правительством разрабатывает и реализует финансовую и денежно-кредитную политику, занимается кассовым исполнением бюджета, регулирует деятельность банковской системы и др.);

• Федеральное Казначейство (контроль за исполнением республиканского бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы);

• Счетная Палата РФ – основной контролирующий орган за федеральными финансовыми ресурсами (контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств);

• министерства и ведомства (финансов, по налогам и сборам, экономического развития и торговли, здравоохранения и социального развития, Федеральная антимонопольная служба и др.).

Методы управления – это некоторые приемы, способы воздействия. Если основываться на функциональном подходе к управлению, можно выделить следующие группы методов управления:

1. планирования;

2. организации;

3. регулирования;

4. контроля.

Планирование – определение количественных пропорций финансовых отношений. Среди основных методов можно выделить:

• разработка стратегии – долгосрочные цели и механизмы их достижения;

• программирование – способ планирования, использующий ресурсно-целевой подход, т.е. устанавливаются конкретные цели и определяются конкретные источники финансирования (используются для решения таких задач, которые имеют измеримый конечный результат);

• бюджетирование – определение целей (например, размера доходов), затрат, капитала, установление сроков, закрепление ответственных;

• разработка смет, платежных календарей, графиков и др.

Организация – определение ответственных лиц и подразделений, закрепление функций, установление порядка взаимодействия между различными уровнями управления и т.д.

Регулирование – применение всего комплекса форм, методов, пропорций финансовых отношений, наиболее эффективных в данных условиях. Различают методы прямого (регламентация, запрет, лицензирование, квотирование и т.п.) и косвенного (виды и ставки налогов, льготы, санкции, расходы бюджета, субсидии, порядок ценообразования, тарифы и цены государственных монополий и др.) регулирования.

Финансовый контроль – форма реализации одной из функций финансов – деятельность органов управления финансами, который заключается в постоянном наблюдении за процессами формирования и использования денежных фондов. Контроль осуществляется по линии проверки эффективности использования ресурсов и полноты исполнения финансового законодательства.

Основные задачи финансового контроля:

• содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;

• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

• выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

• содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятии, а также правильному ведению бухгалтерского учета;

• обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов.

Классификация финансового контроля приведена на рисунке 3.6.

Рассмотрим несколько подробнее основные методы финансового контроля:

1. проверка – изучение отдельных финансовых вопросов, проводится на месте с использованием отчетных, балансовых и расходных документов;

2. обследование – более широкий обзор отдельных сторон деятельности с целью оценки финансового положения предприятия; помимо изучения документации может включать опрос, анкетирование и т.д.;

3. ревизия проводится на месте с целью установления законности финансовой дисциплины и выявления нарушений на основе первичной отчетности, фактического наличия денежных средств и т.п.;

4. анализ – метод контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности, проводится на базе отчетности; основное назначение – оценить эффективность, выявить резервы, определить силу влияния факторов;

5. надзор – комплексный контроль деятельности субъектов, действующих на основании лицензии, проводится путем сравнения фактических значений финансовых показателей с установленными нормативами;

6. мониторинг – постоянное систематическое наблюдение за финансовой деятельностью предприятия со стороны заинтересованных лиц (инвесторы, собственники, банк и т.д.). Под мониторингом также понимается наблюдение за какими-либо процессами во внешней среде, осуществляется путем регулярного замера заранее определенного круга показателей.

Рис. 3.6. Классификация финансового контроля

Правовое обеспечение – совокупность кодексов (налоговый, бюджетный, гражданский), законов и подзаконных актов (положений, постановлений и т.п.), регулирующих финансовый процесс. Информационное обеспечение – источники, массивы, каналы, виды информации, используемые в управлении. Техническое обеспечение – совокупность технических средств, средств связи и программного обеспечения. Кадровое обеспечение – совокупность лиц, задействованных в процессе управления, а также система подготовки кадров (учебные учреждения, программы, повышение квалификации и т.д.).