44. Характеристика видів податків в залежності від державних структур, що їх встановлюють (загальнодержавні, місцеві).

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені ПКУ і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених ПКУ , рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

До загальнодержавних належать такі податки та збори: податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; збір за першу реєстрацію транспортного засобу; екологічний податок; рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України; рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні; плата за користування надрами; плата за землю; збір за користування радіочастотним ресурсом України; збір за спеціальне використання води; збір за спеціальне використання лісових ресурсів; фіксований сільськогосподарський податок; збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; мито; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Відносини, пов'язані з установленням та справлянням мита, регулюються митним законодавством, якщо інше не передбачено ПКУ. Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України. Установлення загальнодержавних податків та зборів, не передбачених ПКУ, забороняється.

До місцевих податків належать: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; єдиний податок. До місцевих зборів належать: збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір.

Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Місцеві ради в межах повноважень, визначених цим Кодексом, вирішують питання відповідно до вимог цього Кодексу щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

45. Характеристика податку на прибуток підприємств (ідентифікація за класифікацією, суб’єкти, об’єкт, ставка, особливості справляння).

Податок на прибуток підприємств (ППП).

за формою — прямий; за економічним змістом об’єкта оподаткування — податок на доходи; за рівнем державних структур - загальнодержавний.

Платники податку — суб’єкти господарювання, юридичні особи, які ведуть господарську діяльність на території України, так і за її межами(резиденти та нерезиденти), неприбуткові організації, в разі отримання прибутку від неосновної діяльності.

Об’єкт оподаткування — прибуток, який визначається шляхом відрахування від суми доходів звітного періоду собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суми інших витрат звітного періоду.

Прибуток = Доходи — (собівартість + інші витрати).

До доходів включаються : дивіденди від нерезидентів, володіння борговими вимогами, доходи від оренди, від операцій з іноземною валютою, штрафи, фінансова допомога (поворотна і неповоротна), суми акцизного податку, дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового соціального страхування та ін.

До доходів не включаються : ПДВ, прямі інвестиції, надмірно сплачені податки, ліцензії, сертифікати, суми коштів, що надійшли до платників податку, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення, спільне інвестування суми емісійного доходу, номінальна вартість боргових цінних паперів та ін.

Витрати : собівартість реалізації товарів, робіт, послуг, прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, амортизація основних виробничих фондів, вартість придбаних послуг.

Інші витрати : соціальні заходи, плата за оренду, управління виробництвом, витрати на відрядження, страхування, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, оплата простоїв, представницькі , пошта, телеграф, юридичні послуги, суди, пакувальні матеріали, амортизація необоротних активів, реклама.

Амортизація включає 16 груп ставок.

Податкова ставка: основна ставка податку 21% (з 01. 01. 12 до 31. 12. 12); З першого січня до 31 грудня 2013 року планується 19%; з першого січня 2014 року — 16%. Крім того - 0% довгострокове страхування життя.