Аудит операций по валютным счетам При проверке операций по движению средств на валютном счёте аудитор должен решить следующие задачи:

1. установить количество открытых предприятием в банках валютных счетов, классифицировать хозяйственные операции по движению иностранной валюты,

2. подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учёта операций по зачислению валютных средств на счета в банках,

3. подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учёта операций по списанию валютных средств со счетов в банках,

4. провести арифметический контроль расчётов курсовых разниц и подтвердить достоверность отражения их на счетах бухгалтерского учёта.

В соответствии с действующим законодательством, организациям целесообразно открывать к счёту 52 «Валютные счёта» следующие субсчета: 52.1 «Транзитный счёт», 52.2 «Текущий валютный счёт», 52.3 «Валютные счета за рубежом».

Счёт 52 «Валютный счёт», предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках как на территории страны, так и за рубежом.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ.

Синтетический учёт инвалюты ведётся в двух оценках:

• в валюте иностранного государства

• и в валюте РФ (национальной).

Для учёта операций, отражаемых на счёте 52 используется Ж-О №2, ведомость №2 к нему, а также карточка аналитического учёта к счёту 52.

Записи в Ж-О №2, и ведомости №2, ведутся на основании выписок банка и приложенных к ним первичных расчётных документов по корреспондирующим счетам.

Аудитору необходимо обратить внимание на следу­ющее:

- как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешне­экономических операций;

- законность открытия валютных счетов;

- соответствие сумм по выпискам банка суммам, от­раженным в первичных документах;

- правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

- своевременно ли предоставляются платежные по­ручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

- правильно ли оплачено комиссионное вознаграж­дение за открытие валютных счетов;

- правильно ли отражены в учете операции по по­купке и продаже валюты;

- правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

- правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Виды нарушений при ведении операций по валютным счетам

1. неполное зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям,

2. неправильное применение курса иностранной валюты,

3. тексты платёжных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счёта, не переведены на русский язык,

4. нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счёт выполнения которых предприятием производились авансовые платежи за границу в валюте,

5. некорректная корреспонденция счетов по учёту валютных операций.

Аудит операций по прочим счетам в банках

Под прочими счетами в банке понимаются счета, открываемые банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных средств, предназначенных для конкретных целей, (расчёты с поставщиками за материалы или услуги, посредством: аккредитивов, расчётных чеков, банковских карт) которые в бухгалтерском учёте именуются субсчетами: аккредитивы (55-1); чековые книжки (55-2); депозитные счета (55-3); финансирование капвложений (55-4); прочие счета (55-5).

Специальные счета могут открываться как в национальной валюте, так и в иностранной.

Аналитический и синтетический учёт операций по счёту 55 организуется в Журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:

- правильность и законность применения аккреди­тивной формы расчетов;

- правильность документального оформления опе­раций, оплаченных чеками из лимитированных и не ли­митированных чековых книжек;

- наличие депозитных сертификатов, приобретен­ных у банка (если были такие операции);

- полноту и правильность документального оформ­ления операций по движению средств целевого финанси­рования, поступивших на содержание социальных уч­реждений (детского сада, яслей и т.д.) от родителей и прочих источников;

- предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

- правильность составления бухгалтерских про­водок.

Соответствие записей в выписках банка по операци­ям счета 55 сверяется с главной книгой и журналом-орде­ром № 3.