3 Учёт ндс по приобретённым ценностям

Синт. Учёт ведётся насч.19. По Д сч19 отражают сумму налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям при наличае счёт-фактуры, где сумма НДС выделена отдельной стокой и отдельной графой (если сумма НДС не выделена в расчётных документах, то расчётным путём к учёту не принимается) в корреспонденции соответствующего счёта учёта расчётов (60,76). По К сч.19 налог списывают на уменьшение расчётов с бюджетом (возмещение из бюджета), при следующих условиях - наличае счёт-фактуры, материальные, внеоборотные активы должны быть использованы в пр-ве. В этом случкае производится запись Д68 К19. Приобретённое имущество должно быть принято к учёту (оприходовано), если материальные ценности направлены на непроизв-е нужды пр-я (содержащие обьекты соц.культуры, быта), то в этом случае сумму по приобретённым ценностям списывают за счёт соответсвующих источников финансирования указанных объектов. Например: за счёт целевого финансирования Д86К19; за счёт ПрЧ Д84К19.Не возмещаемые суммы НДС, подлежат списанию на сч. учёта затрат на производство (20,23,25,26,29,44 и т.д.). Сумма НДС по приобретённым ценностям при обнаружении недостач, потерь, хищении, спиывают в Д94 с последующим отнесением на виновное лицо. По мере необходимости организации могут открывать субсчета самостоятельно, и следовательно предусмотреть в учётной политике пр-я, в рабочем плане счетов.

К сч19 могут открываться субсчета:1- НДС на приобретённые ОС, 2- НДС при поступлении НМА, НДС по приобретённым МПЗ.

1)Получен счёт поставщика за материалы Д10К60. Отражена сумма НДС по приобретённым ценностям Д19К60. Товары полученые от разных предприятий физическому лицу Д41К76; Д19К76, при наличае счёт-фактуры (физ. Лица не являются плательщиками НДС, значит принять к учёту сумму НДС нельзя). Сума НДС зачтена, возмеена, списана на уменьшение расчётов с бюджетом (оприходованы ценности производственного назначения) Д68К19. Сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости объекта осн. ср. непроизводственного назначения. Д08 К19. Сумма НДС по приобретённым ценностям отнесена на увеличение себест. произв. продукции., который не облагается НДС. Д20К19 сумма НДС отнесена на Сб продукции вспомогательноСумма НДС отнесена на увеличение расходов по продажам при реализации продукции Д44К19.Списана сумма НДС по недостающим ценностям Д94К19. На увеличение расходов связанных с прочими продажами отнесены суммы НДС не подлежащие вычету Д91К19. Суммы НДС по приобретённым ценностям стоимость которых утрачена в результате чрезвычайных обстоятельств Д99К19.

(4) Учет ден ср-тв. Учет кассовой наличности. Свободные ден ср-ва, в т.ч. в иностр валюте, орг-ция независ-о от ее орг-но-правовой формы собст-ти обязана хранить в учреждении банка. Наличные ден ср-ва в пределах согласованого с обслуж-м банком лимитом орг-ция хранит в своей кассе. Эта часть рабочего кап-ла предназначена на текущ повседневные расх пр-тия. Все операции с кассовой налич-ю осущ-ет кассир, кт-й явл-ся лицом с полной матер отв-тью. Все кассовые операции оформ-ся на бланках типовых межотраслевых форм учетной док-ции, утвержд-х ГосКомСтатом РФ по соглас-ю с ЦБ РФ, мин-вом эк-ки РФ. Поступ-е в кассу и оприх-е ден ср-тв оформ-ся прих-м кассовым ордером (КО-1), состоящим из непоср-о прихиордера с квитанции. ПКО остается в бух-рии, а квитанция передается лицу, кт-й внес ден ср-ва в кассу после регистрации квитанции в журнале регистрации прих и расходных кассовых док-в (КО-3). Прием налич денег при осущ-нии рассчетов с нас-ем должен осущ-ся с прим-ем ККМ. Книга кассира-операциониста - ???. Посл-ть движ-я ден ср-тв: ПКО, журнал прих и расх кассовых док-в, ???. Выдача налич денег из кассы оформ-ся РКО (КО-2) с учетом тех же треб-й, кт-ые предъяв-ся к выписке ПКО. Наиб значит суммы выплат налич ден ср-тв из кассы осущ-ся по з/п. Осн док-м на выплату з/п явл-ся платежная (расчетно-платежная) ведомость. На 1м листе ведомости делается разрешит-ая надпись на выплату де ср-тв из кассы, подпис-ся гл бух-ром и рук-лем. Операция по выдаче денег из кассы осущ-ся в 3х дневный срок, вкл-ая день получ-я денег в банке. Против невып-х сумм став-ся штамп «депонир-о». На депонир-ые суммы сост-ся реестр. В конце вед-ти кассир указ-ет итог на сумму факт-ки выпл-х и подлежащих депонир-ю ден ср-тв. В кассовую книгу заносится факт-ки выплаенная сумма ден ср-тв. Расчет м/у юр лицами может осущ-ся налич ден ср-ми по кажд отд-ой сделке в размере не превыш-м 60000руб. За наруш-е осущ-я операцийс налич-тью и ведения операций установлен админ-й штраф в размере от 40 до 50 МРОТ для юр лиц (ст.15.1 Кодекса об админ-х правонаруш-х РФ). Кассовая книга – учетный регистр строгой отч-ти, в кт-ой запис-ся все поступ-я и расх-ния ден ср-тв. Кассовая книга д.б. пронумерована, прошнурована, последняя страница ее заверяется печатью орг-ции с указ-ем след записи: «В книге пронумеровано и прошнуровано … листов». Также прост-ся роспись гл бух-ра и рук-ля. Кажд лист кассовой книги сост-т из 2х частей. Лист перегибается сложением вовнутрь копировальной бумаги. После этого он заполн-ся: одна часть часть заполн-ся кассиром как 1й экземпляр, кт-ый в дальнейшем остается в кассе, 2ая часть листа вместе с оправд-ми док-ми передается в бух-рию. Учет наличия движ-я ден ср-тв в кассе осущ-ся на сч50, к кт-му открыв-ся след субсчета: 50.1 «касса орг-ции» - учит-ся ден ср-ва в кассе орг-ции. 50.2 «операц-ая касса» - учит-ся наличие и движ-е ден ср-тв в кассах товарных контор, вокзалах, билет касах, багажных кассах и т.д. 50.3 «ден док-ты» - учит-ся находящиеся в кассе орг-ции почтовые вексельные марки, оплач-ые проездные билеты, авиабилеты и т.д. Если в орг-ции ведется учет ден ср-тв в иностр валюте, то открыв-ся доп субсчета: «касса в руб», «касса в иностр валюте», «касса в иностр валюте за границей». Приход ден ср-тв отраж-ся в вед-ти №1 по Дсч50. расх отр-ся в ж-о №1 по К сч50. Д50 К51 – выданы ден ср-ва с р/с. Д50 К90.1 – поступила выручка за реал-ую прод. Д50 К71 – возвращена сумма неисп-х подотч ден ср-тв. Д50 К75 – поступили ден ср-ва в кассу от учред-лей. Исп-е ден ср-тв отр-ся по К50 и Д97 - ?, 51 – возвращены ден ср-ва из кассы на р/с. В целях контроля за правильностью отраж-я касс-х операций 1 раз в мес проводится инв-ция. Данные об инв-ции отр-ся по форме ИНВ-15 «Акт инв-ции налич ден ср-тв». Если выяв-ся излишек кассовой наличности, то бух-р делает след запись – Д50 К91.1. Обнаруженная сумма недостач предъяв-ся кассиру при устан-ии его вины – Д94 К50 и одновр-о – Д73.2 К94. Если будут устан-ны обст-ва. Не дающие основания рассм-ть недостачу как вину кассира, то она будет спис-ся на фин-ые рез-ты: Д91 К94, Д99 К91. Учет ср-тв на р/с. Свободное движ-е ден ср-тв реглам-ся ЦБ РФ и для поддерж-я лимита налич-ти излишние ден ср-ва по кассе сдаются на р/с. Для отурытия р/с орг-ци предст-ет в банк след док-ты: 1)заявление на открытие р/с, 2)док-т о гос регистрации пр-тия, 3)копия устава орг-ции, заверенные нотариально, 4)карточка банка с образцами оттиска печати и подписи гл бух-ра и директора, 5)заверенный протокол собрания учред-й с реш-ем о создании пр-тия и избрания рук-ля пр-тия, 6)справка о постановке на налог учет, 7)справка о постановке на учет во внебюдж-ые фонды. В теч 5ти дней орг-ция обязана сообщить об открытии р/с в инспекцию. Осн-ми первич док-ми по оперциям на р/с явл-ся: 1)при наличных расчетах объявление на взнос наличными или ден чек, 2)при безналич расч платежное поручение и платежное треб-е. Движ-е ден ср-тв по р/с ведется по сч51 «Р/с». Для пр-тия р/с явл-ся активным, для банка – пассивным, т.к. на нем учит-ся привлеч-ые рес-сы клиента. Поступ-е ден ср-тв отр-ся в вед-ти №2 по Д51. Д51 К50 – поступили деньги из кассы на р/с. Д51 К90 – зачислена на р/с выручка от продаж. Д51 К91 – на сумму поступивших ден ср-тв, получ-х в возмещ-е убытков прош лет. Списание ден ср-тв отр-ся по К51 и в ж-о №2. Д08 К51 – на сумму уплоч % по ссуде. Д58 К51 – на сумму приобр-х ц.б. Д62 К51 – перечислена покупателям излишняя сумма (возврат). Очередность платежа. Если на р/с пр-тия ден ср-ва отсутствуют, то все док-ты по оплате обяз-тв банк помещает в картотеку к внебалансовому сч №90902 «Расчетные док-ты, неоплач в срок». Когда на р/с поступают ден ср-ва, эти док-ты опл-ют в след очередности: 1)погашение обяз-тв по исполнит док-м, свяазанным с удовл-ем треб-й о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью раб-в, 2)погаш-е обяз-тв по выплате выходных пособий, вознаграждений по авторскому праву, 3)обяз-ва по платежам в бюджет и внебюдж фонды, 4)погаш-е оставшихся, не вошедших в первые 2 группы, платежей, 5)впис-е ср-тв по др платеж док-м, исходя из вр возник-я обяз-тв по ним, 6)оставшиеся док-ты. Движ-е ден ср-тв раскрывается в отч о движ-ии ден ср-тв (ф №4). Валютные счета. Зачисление ср-тв на валют счет м.б. в виде: 1)поступ-я выручки от реал-ции прод, вып-ии работ, оказ услуг по экспортным операциям, 2)приобретение валюты на торгах в банк-ой валютной бирже и вне ее с собл-ем необ-х усл-й. Движ-е по валют счетам резидентов может осущ-ся в любой иностр валюте, вне зав-ти от того, в какой валюте открыт счет. Банк конвертирует валюту в ту, по кт-ой будет осущ-ся перевод по курсу, согласованному с владельцем валютного счета. Юр лицам резидентам разрешается покупать валюту за руб на внеш торг рынке ч/з уполномоч банки РФ с целью погаш-я обяз-тв по платежам. По валютному сч отраж-ся текущ валютные операции и операции, связанные с движ-ем капитала. К текущ валют операциям относят: 1)расч по экспотрно-импортным операциям с предостав-ем кредита на срок до 90 дн, 2)представление и получение финанс кредита на выше указанный срок, 3)переводы в Россию и за ее терр-рию иностр валюты для осущ-я расчетов без отсрочки платежа по экспортно-импортным операциям, 4)поступ-е и перечисл-е %, див-в и др доходов по вкладам и др операциям, связанным с движ-ем кап-ла, 5)операции неторгового хар-ра, в т.ч. выплаты пенсии и з/п. Эти операции резиденты осущ-ют без ограничений. Операции, связанные с движ-ем кап-ла могут осущ-ся только при наличии лицензии или разреш-я: 1)вложения в УК др пр-тий, 2)приобретение ц.б., 3)движ-е фин ср-тв путем получ-я или представления др юр лицам, 4)оплату права собств-ти на недвиж имущ-во, 5)непогаш-ые обяз-ва по экспортно-импортным операциям за пределами 90 календ дней. Валют операции незав-о от хар-ра осущ-ся в реал-ой валюте и обяз-о с пересчетом в росс-кую валюту. Юр лицам выдается разреш-я на покупку такой валюты только при условии, что она будет исп-на для погаш-я задол-ти перед фед бюджетом или для фин-ния поставок для гос нужд. Оплата расх, связанных с командировкой за границу, осущ-ся за счет ср-тв, снятых с валют счетов не ранее, чем за 3 дня до убытия раб-ка в команд-ку. Неисп-ая валюта д.б. возвращена в кассу орг-ции в теч 3 дней после возвращ-я из командировки. Далее эта сумма д.б. обяз-о сдана на валют счет. При покупке (продаже) валюты коерч банками прим-ся рыноч курс руб, опр-ый под воздействием спроса и предл-я. Курсовая разница – это разница м/у рублевой оценкой соотв-го актива или обяз-тв, ст-ть кт-х выражена в иностр валюте, исчиленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обяз-тв по оплате или отчет дату сост-я бух отч-ти за опр-й пер и рублевой оценкой этих активов и обяз-тв, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к учету в отч пер или дату сост-я бух отч-ти за предыд-й отч пер. Т.о. курсовая разница явл-ся следствием изм-я рублевой оценки отд видов имущ-ва и обяз-тв, ст-ть кт-х выражена в иностр валюте. Т.о. следствием пересчета иностр валюты в руб оценку явл-ся полож или отриц курсовая разница. Полож курс разница отраж-ся – Д52,62,76,… К91.3 «полож курс разница», отриц-ая – Д91.4 «отриц курс разница» К52,62,76,… В конце отч пер курс разницы спис-ся на сч99. В том случае, если расчеты м/у участниками пров-ся рублевыми ср-ми, кт-ые приравнены к к-л усл-й разнице, выраж-ой в иностр валюте, то отраж-ся суммовая разница. В соотв-ии с ПБУ 10/99 «Расх орг-ции» под суммовой разницей поним-ся разница м/у рублевой оценкой факт-ки произведенной оплаты, выраженной в иностр валюте, исчисл-ой по офиц или иному соглас-му курсу на дату принятия к учету соотв-щей кред-ой задолж-ти и ее рублевой оценкой, исчисленной по соотв-му курсу на дату признания расх в б.у. В текущ учете операции по валютному курсу отраж-ся на сч52 «Валютные сч»: 52.1 «валют сч внутри страны», 52.2 «валют сч зарубежом». Аналит учет ведется на отд карточках, кт-ые предст-т лицевые счета данной валюты. Операции по валют счету отр-ся в ж-о 2/1 и вед-ти 2/1. Операции по реал-ции валюты опр-ют по сч91. Выручка от продажи вал облигаций – Д52,62 К91 (в зав-ти от учет политики пр-тия в части выбора метода опр-явыручки от продажи прод), в части НДС – Д91 К68. Услуги банка отр-ся – Д91.2 К51 в том случае, если банк оказ-т услуги по обязат продаже валюты. Эти услуги признаются операц-ми расх. Учет операций по проч счетам в банках. Орг-ция в праве открывать особые и спец счета для учета ср-тв целевого фин-ния и целев поступлений, а также чековых книжек, аккр-вов и др платеж док-в. Обособ-ое хранение таких ср-тв осущ-ся в банке при проведении контроля за целевым исп-ем дан ср-тв. Синт учет дан ср-тв ведется по сч55 «Спец счета в банках». Широкое применение осущ-ся по расч чекам. Расч чеки подшиваются в 1 чековую книжку. При поучении чековой книжки бух-р делает след запись – Д55.2 К51. Депонир-е ср-тв при выдаче чековых книжек за счет банк-х кредитов отраж-ся – Д55.2 К66. При выдаче чека – Д60,76 К55.2. На суммы чека, выписанного подотчетным лицом в оплату за вып-ые орг-цией услуги, Д76 К71. Аккр-вы чаще всего прим-ся при иногород-х поставках по соглаш-ю сторон или по треб-ю поставщика как санация неаккуратным плательщикам в случае просрочки оплаты за прод при акцептной форме расчета. Покуп-ль при этом предъяв-т в банк заяв-е устан-ой формы в 4х экз-рах с указ-ем суммы, усл-й оплаты, № договора, наим товара или услуг, кт-ые должна поставить др сторона, срок действии аккр-ва и т.п. Аккр-в явл-ся именным и предназначен для расчетов только с 1м поставщиком. После получ-я из банка извещ-я об открытии акр-ва поставщик выполняет свои обяз-ва в V, предусм-м договором. После этого направляет в банк счет-фактуру и др отгрузочные док-ты, кт-ые явл-ся основанием для зачисл-я суммы аккр-ва. По истечении срока действия аккр-ва он закр-ся. Аккр-вы бывают: 1)отзывные, 2)безотзывные, 3)покрытые, 4)непокрытые. Отзывной аккр-в – по треб-ю покуп-ля аккр-в м.б. закрыт раньше указ-го срока, если поставщик не выполнил к-л усл-я договора. Безотзывной – изм-е или закрытие его без согласия участников договора не доп-ся. Покрытый (депонир-ый) – при выставления аккр-ва путем спис-я собств ср-тв с р/с орг-ции банк резервирует такие ср-ва на особом счете. В банк поставщика посылается лишь извещение об открытии аккр-ва, а деньги остаются бронированными в банке покуп-ля. Поэтому все расчеты осущ-ет банк плательщика. Непокрытый (гарантир-ый) – если обяз-ва участников, исп-щих в расчетах аккр-в, исполняются банками, находящимися м/у собой в корр-х отнош-ях. Недостатки расчета аккр-вами закл-ся в том, что покуп-ль лишается возм-ти проверить правильность счетов поставщика, кт-ые предъявлены к оплате. А также комплектность и кач-во поставки прод. При выставлении аккр-ва за счет собств ср-тв выставляется проводка – Д55.1 К51. Если такая операция проводится за счет кредитов банка, то Д55.1 К66. При оплате счета поставщика акр-вом – Д60 К55.1. Услуги банка по выставлению аккр-ва – Д91.2 К51.

(5) Учет расчетов покуп-лей и заказчиков. Сч 62. Для обощ-я инф-ции по данным расчетам прим-ся сч 62 – активно-пассивный. Сч 62 дебетуется в корр-ции со сч 90,91 на суммы, кт-ые предъвлены покуп-м в расчетных док-х. Счет кред-ся в корр-ции со счетами учета движ-я ден ср-тв на суммы поступ-х платежей (вкл-ая суммы получ-х авансов). Авансы полученные отраж-ся на отд-м субсчете сч62 и их учет ведется обособ-о. Аналит учет должен обесп-ть получ-е необх-х данных: 1)данные по покуп-м и заказчикам, по расч док-м, срок оплаты по кт-м не наступил, 2)покуп-м и заказчикам по неоплач-м в срок док-м, 3)векселям, срок оплаты по кт-м не наступил, 4)векселям, учтенным в банке, 5)векселям, не оплач-м в срок. Типовые корр-ции: Д62 К90.1 – отражена ст-ть выстав-х услуг (предъявлен счет пок-лю). Д62 К91.1 – выставлен счет за осн ср-ва, НМА. Д62 К50,51,52 – возврат излишне оплач-х сумм покуп-лю. Д62 К90.1 «внереал дох» - отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолж-ти покуп-лей, выраж-ой в иностр валюте. Д50,51,52 К62 – получены ден ср-ва от покуп-лей. Д57 К62 – оплачены ден переводы по товарам, находящимся в пути. Д60 К62 – сумма задол-ти покуп-ля засчитана в погашение долгов перед постав-м посредством передачи векселя. Д62 «АВ» К62 – зачтены суммы получ-х авнсов от покуп-лей. Д80 К62 – отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задол-ти покуп-лей (на уставный кап-л). Д66,67 К62 – получены извещения банка об оплате векселя покуп-ля. Авансы полученные. Для обощ-я данных видов расчетов открыв-ся субсчет «Расчеты по авансам получ-м» к сч62. Суммы данных авансов учит-ся обособ-о от др поступ-х платежей. Аналит учет ведется отдельно по кажд кредитору. Типовые корр-ции: Д50,51,52,55 К62 «АП» - получены авансы под поставку ТМ, вып-я работ, услуг. Д62 «АП» К68 – отражены суммы НДС по получ авансам. Д 91.2 «внереал расх» К62 «АП» - отражены курсовые разницы по авнсам получ. Д62 «АП» К62 – ранее получ авансы зачтены в счет выручки от реал-ции. Д62 «АП» К50,51,52 – возврат излишне оплач-х сумм. Д62 «АП» К91.1 «внереал дох» - отражены курсовые разницы по счетам в иностр валюте. Д68 К62 «АП» - отражена сумма НДС с суммы получ-го аванса при зачете аванса (на сумму востан-го налога).