47. Построение сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями струкryры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет ана­литик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса (таблица) охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица - Схема построения аналитического баланса

Наименование Статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6 = 3 - 2	7 = 5 - 4	8 = 6 / 2 * 100	9
АКТИВ
А
. . .	А1	А 2	А1 / Б1 * 100%	А2 / Б2 * 100%	А 2 – А 1 = ΔА	Δ(А1 / Б * 100)	ΔАi / А1 * 100%	ΔА i /ΔБ * 100%
Аi
. . .
А n
БАЛАНС (Б)	Б1	Б2	100	100	ΔБ = Б2 – Б1	0	ΔБ/ Б1 * 100	100
ПАССИВ
П
. . .	П1	П2	П1 / Б1 * 100%	П 2 / Б 2 * 100%	П2 – П1 =ΔП	Δ(П1 / Б * 100)	Δ Пj / П1 * 100%	ΔП j / ΔБ * 100%
Пj
. . .
П m
БАЛАНС (Б)	Б1	Б2	100	100	Δ Б = Б2 – Б1	0	ΔБ / Б1 * 100	100

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и 1I баланса (строка 190 + строка 290).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) ередств (активов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I ба­ланса (строка 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса (строка 290).

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210+220).

5. Величину собственного капитала организации, равную итогу раздела 111 баланса (строка 490).

6. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разде­лов N и V баланса (строка 590 + строка 690).

7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов 11I и I баланса (строка 490 - строка 190).

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II строка 290 минус итог раздела V строка 690).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитaла в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитапа, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитале темп роста собственного капитала должен быть выше темпа рост заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Ну и, наконец, нужно проверить баланс на признаки «хорошего баланса»:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы ро­ста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

6) в балансе должны отсутствовать статьи Непокрытый убыток...»

(47) Построение сравн-го анлитич баланса. Признаки «хорошего» баланса. Сравнит аналит баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отд-х статей и доп-я его пок-ми стр-ры, а также расчетами динамики. Аналитич баланс полезен тем, что сводит воедино и сист-ет те расчеты, кт-ые обычно осущ-ет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот баланс факт-ки вкл-ет пок-ли как гориз-го, так и вертик анализа. Схема построения сравн-го аналитич баланса

Непоср-о из аналитич баланса можно получить ряд важнейш хар-к фин-го сост-я орг-ции. В число иссл-х пок-лей обяз-но нужно вкл-ть след: 1)общ ст-ть активов орг-ции, равная сумме разделов 1 и 2 баланса (стр 190+290), 2)ст-ть иммоб-ных (внеобор) ср-тв (активов) или недвижимых активов равную итогу раздела 1 баланса (стр 190), 3)ст-ть моб-х обор ср-тв, равную итогу раздела 2 баланса (стр 290), 4)ст-ть матер обор ср-тв (стр 210+220), 5)вел-ну собств кап-ла орг-ции, равную итогу раздела 3 баланса (стр 490), 6)вел-ну заем кап-ла, равную сумме итогов разделов 4 и 5 баланса (стр 590+690), 7)вел-ну собств ср-тв в обороте, равную разнице итогов разделов 3 и 1 (стр 490-190), 8)рабочий кап-л, равный разнице м/у обор активами и текущ обяз-ми (стр 290-690). Анализируя срав-й баланс, необх-о обратить внимание на изм-е уд веса СОК, ст-ти активов, на соотн-е Тр СК и ЗК, а также на соотн-е Тр ДЗ и КЗ. При стабильной фин-ой уст-ти у орг-ции должна увел-ся в динамике доля СОК, Тр СК д.б. выше Тр ЗК, а Тр ДЗ и КЗ должны уравновешивать друг друга.

Разраб-ка сравнит-го аналит-го Бл, горизонт-й и вертик-й ан-з.

Предметы имущ-ва долговр-но наход-ся в распор-и п/п д. фин-ся из СК и долгосроч-го ЗК (гориз-я стр-ра ББл). При этом необх-мо выполнения неравенства: СК>ВНА

Требования к вертик-й стр-ре ББ сост-т в том, что бы СК, собств-е источники фин-ния превысили ЗК, т.е. СК>ЗК.

По мимо прямого сопост-я позиций ББ для ан-за исп-т спец-е аналит-е коэф-ты:

1. Коэф-т покрытия ВНА

2. Коэф-т обеспеч-ти ОА СК, коэф-т маневрен-ти СК

3. Коэф-т фин-й уст-ти.

Если п/п пл/сп-но, ликв-но и фин-о уст-во, то:

1. Коэф-т покрытия ВНА СК= СК/ВНА >1 и хар-т п/п с хорош-й (•) зрения

2. У п/п есть собств-е ОС,СОС=СК-ВНА

3. Ур-нь СК>1, СК/(ЗККрат+ЗКДолг)

4. Коэф-т автономии >0,5, СК/ВБ > 0,5

О соблюдении правил фин-я свид-ет коэф-т ликвид-ти:

1. К тек.ликв. = ОА/ЗККрат

2. К промеж.ликв. = ОА-Пр-еЗап/ЗККрат

3. К абс.ликв. = (ДС+КФВ)/ЗКК

Фин. Пл под÷ся на:

1) текущ-е пл обеспеч-я ликв-ти действ-го п/п, решается задача текущим обеспеч-м ликвид-ми ср-ми;

2) пл инвест-й для обновл-я и расшир-я пр-ва, проблемы инвест-я и фин-я реш-ся ||;

3) пл основания нового п/п, т.е. фин-е сам-го проекта, обособл-го от пл-го п/п.

Сравнит-й АБл м. получить из исх-го Бл путем уплотнения отд-х статей и расч динамики. Он полезен тем, что сводит в едино и системат-ет те расч, кт осущ-т аналитик. Этот Бл фактич. вкл. пок-ли как гориз-го, так и верт-го ан-за хар-щие статистику и динамику фин. сост. п/п.

Из АБл м. получить ряд важн-х хар-к фин. сост., в кт обязат-но нужно вкл-ть:

1. Общая ст-ть активов орг-и = ∑раздела 1 и 2 ББ (190+290)

2. Ст-ть иммобил-х (ВНА) ср-в активов или недвиж-е активы = итогу разд.1 ББ

3. Ст-ть мобил-х обор-х ср-в = итогу разд.2 ББ (29)

4. Ст-ть матер-х обор-х ср-в (запасы + НДС)

5. Вел-на СК орг-и = итогу разд.3 ББ (490)

6. Вел-нв ЗК = ∑ итогов разд.3 и 4 ББ (590+690)

7. Вел-на собств-х ср-в в обороте = разд.3 – 1 ББ (490-190)

8. Рабочий К = разница м/у ОА и текущими обязат-ми (290-690)

Анализ-я сравн-й Бл необх-о обратить внимание на изм-е уд. Веса вел-ны СОК в ст-ти активов, на соотнош-е Тр СК и ЗК, на соотнош-е Тр Дз и КЗ.

48 Эконом. сущность б.б. и его структура. Состав,содержание и методич.основы форм-ния бух.отч-ти орг-ции (в т.ч. ББ) устан-ны ПБУ 4/99 «Бух.отч-ть орг-ции».

По статьям ББ оцен-ся фин.состояние п/п: анализ-ся ликвид-ть,платёжесп-ть,фин.устойч-ть п/п, его имущ.положение, эффек-ть влож-го кап-ла,исслед-ся состояние и динамика Д и К задолж-ти.

ББ д.отвечать осн.целям учёта и отч-ти,к-е м.опр-ть как оценку:

1.платёжеспос-ти п/п;

2.рентабельности;

3.степени ответ-ти лиц,занятых хоз.деят., в рамках предостав-х им полномочий по распоряж-ю ср-вами прои-ва и раб.силой.

На инф-цию,отраж-мую в ББ, прямое воздействие оказывает выбранная п/п уч.политика,т.к.от выбр.модели учёта зависит стоим-ная оценка больш-ва статей ББ. Т.об.изм-ния,вносимые в методику БУ п/п, влияют на способ-ть ББ удовлет-ть интересы польз-ля.

К СП-бам ведения БУ,принятым при форм-нии уч.пол-ки орг-ции и подлежащим раскрытию в бух.отч-ти,отн.сп-бы аморт-ции ОС,НМА и др.активов,оценки произв.запасов,тов.,НЗП и ГП и др.

Б.б- способ контроля за совокупностью объектов бух. уч. С помощью сопоставления средств по составу и размещению с их источниками образования.

Баланс состоит из двух частей: актив- в ней отраж-ся ср-ва по составу и размещению; пассив- в ней отражаются источники образования средств.

Главное правило баланса заключ-ся в рав-ве пассива и актива. Общий итог баланса наз-ся валютой баланса.

В заголовке балансовой табл располаг-ся слово баланс с указ даты на которую был составлен баланс и указ-ся п/п. Элементами баланса явл-ся строка она имеет 3-х значный код. Строки сгруппированы в статьи, а статьи в разделы. Статьи м. представлять собой один показатель, суму показателей, либо агрегированный показатель.

Сложная статья- запасы (сырье и материалы, ден ср-ва)

Агрегированный –ОС и НМА показат, т.к они отраж-ся в балансе по остаточной ст-сти, т.е перед их занесением в баланс делается расчет:

Остат. Ст-сть=первоначальная ст-сть- сума начисленной амортизации.

Однородные статьи баланса объединяются в группы, а группы в разделы. В настоящ вр в кач-ве формы отчетности исп-ся баланс из 5-ти разделов: 1.внеоборотные активы 2. оборотные активы 3. капитал и резервы ,4. долгосрочные обязат-ва 5. краткосрочные обязат-ва

Активы баланса располагаются в порядке возрастания их ликвидности.

Виды Б.Б.:

начальный баланс, сальдовый баланс, оборотный баланс, периодический баланс, передаточный баланс , ликвидационный, отдельный баланс, сводный баланс, предварительный, баланс-брутто (Содержит регулирующие статьи такие как амортизация ОС и амортизация НМА (регулирующ)(грязный баланс)), баланс-нетто. (чистый баланс). Не содержит регулирующих статей.

48. Экономическая сущность баланса и его структура Бухгалтерский баланс — отражение (на определенную дату) состояния активов и источников их образования в стоимостной оценке на предприятии.

Баланс — это двусторонняя таблица, в одной колонке которой располагается актив, в другой — пассив. В активе отражаются средства предприятия, в пассиве — источники образования этих средств.

В своей финансово-хозяйственной деятельности организация первоначально привлекает средства (в денежной и материальной форме). Поэтому рассмотрение баланса начинают с пассива, который и является отражением привлеченных средств.

Анализ и оценка состава и структуры пассива имеют самостоятельное значение. При таком анализе определяется соотношение между заемными и собственными источниками предприятия. Значительная доля заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованности деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности. Необходим анализ структуры и динамики кредиторской задолженности, ее доли в пассиве предприятия.

Собственный капитал используется прежде всего, на формирование внеоборотных активов, определенная его часть расходуется на покрытие потребностей в оборотных активах. Оборотные активы являются наиболее мобильным элементом имущества, поэтому для их финансирования используются краткосрочные заемные источники:

Для формирования внеоборотных активов использование заемных источников является рискованным, так как может возникнуть ситуация, когда из-за необходимости погашения долгов нужно будет продавать внеоборотные активы, т.е. подрывать производственную базу предприятия. Таким образом, внеоборотные активы должны иметь капитал и резервы в качестве основного источника покрытия.

Если капитал и резервы больше внеоборотных активов, то это означает, что собственные источники средств полностью или частично покрывают стоимость оборотных активов. Принято считать такую ситуацию характеристикой хорошего финансового состояния, однако следует учитывать что:

1. целесообразность покрытия собственными и заемными источниками средств оборотных активов определяется для каждого предприятия индивидуально, исходя из структуры баланса;

2. рассчитывая по балансу величину собственного оборотного капитала, надо сопоставить капиталорезервы и долгосрочные источники средств с внеоборотными активами;

3. если на балансе предприятия имеются убытки, их необходимо принимать во внимание при расчете собственного оборотного капитала;

4. в составе краткосрочных пассивов содержатся статьи, отражающие собственные источники средств (доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов).

49. Анализ источников формирования запасов и затрат Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов (строка 210 актива баланса) = Зп

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотиые активы

или СОС = (стр. 490 - стр. 190)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):

КФ = [Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства]­ - Внеоборотные активы

Или КФ = (стр. 490 + стр. 590] - стр. 190)

3. Обшая величина основных источников формирования за­пасов (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосро­чные кредиты и займы - Внеоборотные активы):

ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + ткосрочные кредиты и займы] - Внеоборотные активы

или ВИ = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - стр. 190

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±Фс = СОС - Зп

или ±Фс= стр. 490 - стр. 190 - стр.210

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

±Фт = КФ - Зп

или ± Фт = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 210

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины ос­новных источников для формирования запасов:

±Фо = ВИ - Зп

Или ± Фо = стр. 490 +стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 - стр. 210

С помошью этих показателей мы можем определить трех­компонентный показатель типа финансовой ситуации:

l, если Ф ≥ 0,

0, если Ф < 0

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуации

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±ФС=СОС-Зп	ФС≥0	ФС<0	ФС<0	ФС<0
±ФТ=КФ-Зп	ФТ≥0	ФТ≥0	ФТ<0	ФТ<0
±ФО=ВИ-Зп	ФО≥0	ФО≥0	ФО≥0	ФО<0