56. Анализ имущества предприятия по бухгалтерскому балансу

Из всех форм бухгaлтерской отчетности важнейшей является баланс.

Данные баланса необходимы: собственникам - для контроля над вложенным капиталом, руководству организации - при анaлизе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Бухгaлтерский бaланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива и характеризует в денежной форме финaнсовое положение предприятия по состоянию на отчетную дaту (состояние материальных запасов, расчетов, нaличие денежных средств, инвестиций).

Анализ динамики вaлюты балaнсa, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд вaжных выводов^, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Последовательность анализа бухгaлтерского бaланса можно представить следующим образом.

Анализ бухгалтерского баланса (формы N 1)

Этапы анализа бухгалтерского баланса:

Общая оценка структуры активов u их источников

Анализ ликвидности баланса

Анализ платежеспособности предприятия

Анализ вероятности банкротства

Анализ финансовой устойчивости

Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса

Исследование структуры пассива баланса позволяет уста­новить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия.

Как форма отчетности бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации для анализа финансового состояния предприятия. Анализ бухгалтерского баланса позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражено состояние средств предприятия в денежной оценке на пределенную дату в двух разрезах: по составу, по источникам формирования.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств. Так в разделе 1 актива баланса показано имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность этого имущества самая низкая.

В разделе 2 актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняет свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела 1.ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный и заемный капитал. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает УК как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса, за ним следуют остальные статьи.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

57 Фондоотдача (ФО)–отношение ст-ти произведенной пр-ции к ср.год. ст-сти ОПФ. Фондоотдача пок-ет,ск-ко пр-ции получено с каждого рубля,вложенного в ОПФ. Увеличение ФО говорит о более эффективном исп-нии оборудования на п/п.Поэтому для п/п важно повышать пок-ль ФО и понижать ФЕ.

ФО=ТП/ОПФсргод

Резервы повышения фондоотдачи:

1) Увел-ние выпуска ТП

2) Увеличение времени работы машин и оборудования:

2.1 ввод в действие не установленного оборудования;

2.2 повышение коэфф-нта сменности;

2.3 ликвидация внутрисменных простоев;

2.4 сокращение времени нахождения в ремонте.

3) Оптимальная загрузка техники, произв-х площадей:

3.1 ускорение сроков достижения проектной произв-ти техники;

3.2 ликвидация «узких» мест,обеспечение соотв-вия мощностей отдельных участков;

3.3 скоростные методы работы;

3.4 научная орг-ция труда и пр-ва;

3.5 рациональное исп-ние производственных площадей.

4)Техническое совершенствование ОПФ;

4.1 реконструкция на базе новой техники;

4.2 развитие рационализаторской деятельности;

4.3 использование прогрессивных технологических процессов;

4.4 модернизация оборудования.

5) Снижение стоимости ОПФ за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списание непригодных основных производственных фондов.

58 ан-з ПТ

Источники информации:

- Форма 1Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности».

- Форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (месячная).

ПТ–один из результативных пок-лей исп-ния труд. факторов и эфф-сти пр-ва в целом. Ан-з ПТ нач-ся с общей оценки изм-ния этого пок-ля. Различают и анал-ют выработку работника промышленно-производственного персонала, рабочего.

По времени выделяют и анал-ют выработку рабочих:ср.год, среднедневную, среднечасовую выработку:

- среднегодовая выработка:ВГ = ,

где, V – объём продукции, тыс. руб., Ч – среднесписочная численность ППП или рабочих, чел.

- среднедневная выработка:ВД = ,

где, S Д – общее число отработанных всеми рабочими человеко-дней.

ПТ,рассчитанная на 1 чел. день,зав-т от внутрисменных потерь и простоев,к-е оказ-ют влияние на длительность времени работы в течение рабочего дня.

- среднечасовая выработка:ВЧ = ,

где, S Д1 – общее число отработанных всеми рабочими человеко-часов.

Среднечасовая выработка–это ПТ за время чистой работы в течение рабочего дня без учёта влияния внутрисменных простоев.

Ан-з ПТ предполагает:

1. ан-з ур-ня и динамики ПТ;

2. ан-з факторов, опред-щих ур-нь и динамику ПТ;

3. ан-з соотн-ния Тр ПТ.

Факторы, влияющие на ПТ

Факторы делятся на интенсивные и экстенсивные.

Факторы интенсивного воздействия приводят к снижению трудоемкости и вызывают изм-ния ур-ня ПТ в единицу времени, к ним относятся:

1. факторы использования рабочей силы:

2. факторы использования ОС:

3. Факторы использования мат. рес-сов:

Факторы экстенсивного воздействия связаны с изм-ями в ур-не исп-ния рабочей силы по времени работы,т.е. это отклонение по ФРВ.

1. факторы использования рабочего времени:

2. факторы изменения структуры продукции:

Резервы роста производительности труда:

1. Снижение трудоемкости продукции:

2. Улучшение использования рабочего времени:

3. Использование работников:

(59) Факторы, влияющие на прибыль. Внешние факторы: 1)состояние рынков, 2)цены и тарифы на топливо, энергию, 3)регул-мые гос-м отпускные цены на нект тов и продукцию, 4)нормы аморт-ции, 5)сис-ма налогообл-я, 6)нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров,7)благоприятные и неблагопрятные соц и др усл-я, 8)V и кач-во природных рес-в, предост-х обществу. Внутр факторы: 1)V и кач-во проданных тов, услуг, 2)политика ценообр-я на пр-тии, 3)ур-нь с/с и др затрат, 4)кач-во менеджмента разных уровней, 5)уровень образования и квалиф-ции кадров, 7)технич уровень произ-х фондов, 8)научно-техническое творчество, 9)творческая инициатива работников, 10)матер положение и эк-ая заинтерес-ть работников. Кроме того, к внутр факторам отн-ся факторы. Связ-ые с нарушением трудовой дисциплины: нарушение усл-й труда и кач-ва прод, ведущее к штрафам и эк-м санкциям. Резервы увел-я прибыли: 1)сниж-е с/с, 2)сниж-е коммерч и управ-х расх, 3)эк-ое исп-е труд-х рес-в, 4)оптимальное соотн-е рабочих и служащих, 5)следить за тем, чтобы Тр з/пл не превышал Тр прибыли, 6)снижение трансп-х расх, 7)изм-е стр-ры произ-ва, 8)увел-е цены, 9)эфф-ое исп-е ОПФ, 10)увел-е выпуска прод, 11)поиск новых рынков сбыта. 1)Увел-е V реал прод: увел-е выпуска ТП за счет совок-го улудшения исп-я трудовых и матер-х рес-в, ОПФ, внедрения мероприятий НТП, сокращение остатков нереал-ой прод. 2)Сниж-е с/с: ликвидация убыточности и малорент-ти изделий, в следствие роста технич и орг-го уровня произ-ва, осущ-е мероприятий по экономии сырья, матер-в, топлива. 3)Повышение цены, 4)повышение кач-ва ТП, 5)Поиск более выгодных рынков сбыта, 6)реал-ция в более оптим-ые сроки, 7)предотвращение неопр-х перерасходов и непроизодительных выплат, 8)устранение убытков: операц-х и внереал-х. Факторный анализ налогообл-ой прибыли. 1)расчет влияния выручки от продажи (кол-ое изм-е) – расчет влияния этого фактора нужно разложить на 2 части, т.к. выручка – это произведение кол-ва и цены реал-ой прод, то рассчитываем влияние на прибыль от продажи изм-я физ-ой массы проданной прод. При анализе необх-о учит-ть влияние инфляции (предположим, что цена в отч пер по срав с прошлым увел-ся на 20%, т.е. i_ц = 1,2 => В^/ = В₁/i_ц – выручка в сопоставимом виде, ∆В_∆ц = В₁ – В^/.Влияние на сумму прибыли, исключая влияние цены, расч-ся за счет изм-я кач-ва: ∆В_∆Q = (∆В - ∆В_∆ц)*Рпр₀/100, Рпр (рент продаж) = Прибыль/Выручка. 2)расчет влияния фактора «цена». ∆В_∆ц = ∆В_∆ц *Рпр₀/100 – за счет увел-я уровня инфляции на ***% сумма прибыли увел-сь на … .3)расчет фактора «с/с». ∆П_∆с/с = В₁*∆У_С/С/100, где У_С/С – абс изм-е уд.веса с/с прод. 4)расчетфактора «коммерч расх»: П_∆к.р. = В₁*∆Ук.р./100. 5)расчет фактора «управ-кие расх»: П_∆у.р. = В₁*∆Уу.р./100. Полож факторы: сниж-е доли КР и УР, увел-е операц и внереал-х дох, сокращ-е внереал-х расх. Негативные факторы: увел-е доли с/с прод тов, увел-е прочих операц расх (резервы увел-я прибыли).