- •1. Учетная политика.
- •3 Учёт ндс по приобретённым ценностям
- •6. Учет расчетов с бюджетом
- •10 Учёт производственных запасов и методы их оценки.
- •12 Финансовые вложения их классификация и учёт
- •14. Учёт амортизации ос
- •18. Учёт движения нма
- •22 Учет расчётов по кредитам и займам
- •23 Учёт доходов будущих периодов(д.Б.П.)
- •31. Учёт движения ос
- •34. Учёт затрат по строительству и ремонту ос
- •35. Показатели рентабельности и их факторный анализ
- •Факторный анализ показателей рентабельности
- •1. Факторный анализ рентабельности продаж
- •2. Факторный анализ рентабельности производственных фондов
- •Преобразуем данную формулу и разделим числитель и знаменатель на выручку от реализации:
- •3. Факторный анализ рентабельности активов
- •Преобразуем данную формулу в следующую:
- •4. Факторный анализ рентабельности инвестиций
- •36. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •Резервы экономии мз:
- •37. Расчет привлеченных (высвобожденных) оборотных средств в связи с замедлением (ускорением) их оборота
- •38. Система показателей деловой активности
- •39. Классификация типов финансовой устойчивости для условия обеспечения внеоборотных активов источниками средств
- •40. Классификация типов финансовой устойчивости для условия обеспечения запасов и затрат источниками средств
- •41. Относительные показатели финансовой устойчивости
- •42 Основные методики и их классификации.
- •44. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
- •45. Методы, способы, приемы анализа, методика чтения финансовых отчетов.
- •46. Общая оценка финансового состояния
- •47. Построение сравнительного аналитического баланса.
- •50. Расчет коэффициентов обеспеченности запасов и затрат источниками средств (четыре типа)
- •52. Анализ показателей платежеспособности.
- •52 Оценка платежесп-ти п/п
- •54. Анализ движения основных фондов
- •2. Срок обновления основных средств (лет)
- •9. Уровень технического оснащения.
- •55. Анализ структуры себестоимости по элементам и статьям затрат. Постоянные и переменные затраты
- •56. Анализ имущества предприятия по бухгалтерскому балансу
- •60 Анализ обор-ти оборотных средств
- •60. Анализ оборачиваемости оборотных средств и пути ее повышения
- •Расчет точки безубыточности
- •66.Налог на имущ-во
- •67.Транспортный налог
- •68.Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой (н/о) прибыли.
- •70. Плательщики акцизов
- •71. Виды вычетов при исчислении ндфл
- •1.Стандартные:
- •72.Налог на прибыль орг-ций
- •73 Ндфл. Определение облагаемой базы. Ставки.
- •74. Есн. Плательщики. Ставки. Сроки уплаты.
- •75.Енвд. Порядок расчёта, сроки уплаты.
- •76 Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •79 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •80 Аудит расчетов с бюджетом
- •82 Аудит операций с основными средствами
- •84 Аудит учета нематериальных активов
- •85.Налоговое план-ние на п/п
- •86 Способы оптимизации налогообложения
- •87. Налоговый контроль
- •88 Аудит денежных средств и денежных документов Аудит кассовых операций
- •Виды нарушений при ведении операций по кассе
- •Аудит операций по расчетным счетам
- •Аудит операций по валютным счетам При проверке операций по движению средств на валютном счёте аудитор должен решить следующие задачи:
- •Аудит операций по прочим счетам в банках
- •89 Аудит расчетных операций?????
- •90 Аудит расчетов по оплате труда
- •92.Клас-ция и функции налогов
- •93. Земельный налог
- •94.Налоговые правонарушения
- •96 Нормативное регулирование аудиторской деятельности
10 Учёт производственных запасов и методы их оценки.
МПЗ – это различные вещественные элементы производства используемые в качестве предметов труда в производственном процессе, используются 1раз и целиком переносит свою стоимость на произведённую продукцию.
Материалы – это 1 из важных элементов производственного цикла орг-ции, предметы труда, используемые для изготовления продукции. Участвуя в процессе производства, они полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.
Классификация материалов:сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, возвратные отходы, топливо, тара и тарные материалы, запчасти.
ГП – это часть МПЗ, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные хар-ки которой соответствуют условиям договора.
Товары – это часть МПЗ, которая приобретена /получена от других ЮЛ/ФЛ и предназначена для продажи/перепродажи без дополнительной обработки.
При приобретении материалов за плату у других орг-ций их факт с/с = все затраты на приобретение – НДС.
При изготовлении МПЗ собственными силами орг-ции факт с/с = факт затраты на производство.
Факт с/с запасов, внесенных в качестве вклада в УК = их денежная оценка, согласованная с учредителями.
Факт с/с МПЗ при безвозмездном получении = их рыночная стоимость на дату принятия на учет орг-цией – получателем.
Поступление осуществляется по 3-м каналам:
1.приобретение МПЗ от сторонних организаций Д10(15) К60(76)
Учтена сумма НДС Д19 К60(76)
Приобретены МПЗ за наличный расчёт подотчётным лицом Д10(15) К71
Учтена сумма НДС (при наличае счёт-фактуры) Д19 К71
2.изготовленые в собственном производстве Д10(15) К23,29
3.внутреннее перемещение.
Получены материалы в результате внутреннего перемещения со склада на склад Д10 К10.
При поступлении МПЗ оценивают по:
1.фактической себестоимости их приобретения (в уч. исп. сч.10);
2. по учётным ценам (в учёте могут исп-ся сч.10,15,16).
Если предприятие принимает решение оценивать МПЗ по учётным ценам, то по Д15 отражают фактические производственные затраты, при покупке, доставке ценностей до места эксплуатации, с К сч. соответствующих расчётов (60,66,70,71,76,79 и.т.д.). По К15 списывают учётную (плановую) стоимость МПЗ в корреспонденции со сч10. Сравнением оборотов по Д15 и К15 выявляют отклонение в стоимости МПЗ, которое подлежит к учёту на сч16. Отклонение в стоимости МПЗ ежемесечно списывают на сч учёта затрат на производство по спец. расч. (ведомость №10 к Жур.-орд.№10.
Акцептован сч. поставщика за приобр. материалы Д15 К60(10)
Учтён НДС Д19 К60.(18)
Принят к оплате сч. транспортной организации за доставку материалов Д15 К76
Учтён НДС Д19 К76
Произведена оплата Д60 К51(118%)
Оплачены чеком транспортные расходы Д76 К55.2
Оприходованы м-лы по уч. ценам Д10 К15 (расчитываерся самост.)
Зачтена сумма НДС Д68 К19
Отклонение Д16 К15-факт.стоимость больше учётной.
Д15 К16 – факт. меньше учётной.
Списано отклонение стоимости материалов Д20,23,25,26,28,29,44…К16.
Начислена з/п работникам заним. Процессом заготовления, приобретения МПЗ Д15 К70.
Начислен ЕСН Д15 К68,69.
Приняты к учёту командировочные расходы лица занятого приготовлением , заготовлением материальных ценностей Д15 К71
Сумма факт. Себестоимости услуг транспортного цеха при доставке материалов Д15 К23
Оприх. мат. по уч. ценам Д20 К16.
Оценка МПЗ при их выбытии:
1.по Сб каждой ед.(драгоценности, меха)
2.по средней взвешаной (средняя себестоимость)
3.ФИФО (оценка по Сб первых по времени приобретения МПЗ(первая партия пришла и ушла в производство))
4.ЛИФО (оценка по Сб последних по времени приобретения)
Допечатать
Учет МПЗ, их классификация
Понятие, классификация, оценка МПЗ:
Материалы – это 1 из важных элементов производственного цикла орг-ции, предметы труда, используемые для изготовления продукции. Участвуя в процессе производства, они полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.
Классификация материалов:
- сырье и основные материалы
- вспомогательные материалы
- покупные полуфабрикаты
- возвратные отходы
- топливо
- тара и тарные материалы
- запчасти
ГП – это часть МПЗ, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные хар-ки которой соответствуют условиям договора.
Товары – это часть МПЗ, которая приобретена /получена от других ЮЛ/ФЛ и предназначена для продажи/перепродажи без дополнительной обработки.
При приобретении материалов за плату у других орг-ций их факт с/с = все затраты на приобретение – НДС.
При изготовлении МПЗ собственными силами орг-ции факт с/с = факт затраты на производство.
Факт с/с запасов, внесенных в качестве вклада в УК = их денежная оценка, согласованная с учредителями.
Факт с/с МПЗ при безвозмездном получении = их рыночная стоимость на дату принятия на учет орг-цией – получателем.
Учетная цена МПЗ – это:
- с/с приобретения / заготовления, определяющаяся самой орг-цией по сложившемуся уровню покупных цен с добавлением расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку;
- средние или средневзвешенные покупные цены, определяемые расчетным путем по сложившимся уровням цен на начало и конец отчетного периода по отдельным видам запасов.
Отклонение в стоимости МПЗ = фактическая с/с – учетная цена.
Оценка материалов при отпуске в производство и ином выбытии:
По с/с каждой единицы |
Применяется для МПЗ, использующихся орг-цией в особом порядке (драгоценности), или для запасов, которые не могут заменять друг друга. |
По средней с/с |
Традиционна для отечественного учета. Средняя с/с по каждому виду запасов определяется как частное от деления общей с/с вида запасов на их кол-во, включая количественно-стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный период: Сфс = (Со + Сз)/(Ко + Кз), где: Сфс – это средняя факт с/с Со – факт с/с материалов на начало месяца Сз – факт с/с материалов, заготовленных в отчетном периоде Ко – кол-во материалов на начало месяца Кз – кол-во материалов, заготовленных за месяц Обеспечивает относительно равномерное воздействие на размер затрат, которые учитываются при формировании с/с продукции. |
Метод ФИФО |
Приход и списание МПЗ осуществляется в порядке их поступления в орг-цию: - сначала списывается остаток запасов на начало месяца - затем списываются запасы по цене 1 закупленной партии - затем – по цене 2 партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц. Этот порядок сохраняется, если списываются запасы, приобретенные в более поздний период времени. Использование метода снижает с/с ГП в условиях инфляции за счет ценового фактора по МПЗ. Также стоимость МПЗ на конец отчетного периода будет близка к текущим ценам, что обеспечивает реальность их оценки. |
Метод ЛИФО |
Приход в порядке фактического поступления МПЗ, а списание в про-во по стоимости последнего приобретения: - сначала списывается стоимость МПЗ по цене последней закупленной партии - затем – по цене предыдущей партии, пока не будет получен общий расход вне зависимости от реального движения ТМЦ на складе. Использование метода позволяет увеличить затраты на про-во, повысить цены на ГП и тем самым через выручку скорее компенсировать возврат оборотных средств, обесценивающихся при инфляции. |
По ФИФО и ЛИФО: Р = Он + П – Ок, где:
Р- стоимость израсходованных материалов
Он и Ок – стоимость начального и конечного остатков МПЗ
П – поступление за месяц
Документальное оформление поступления и расходования материалов:
-
Доверенность – применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица орг-ции при получении материальных ценностей от поставщика.
-
Приходный ордер – используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки.
-
Акт о приемке материалов – применяется для оформления приемки мат ценностей, если есть количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов.
-
Лимитно-заборная карта – нужна для учета отпуска со склада МПЗ в производственные подразделения орг-ции в пределах утвержденного лимита.
-
Требование-накладная – применяется для учета движения материалов внутри орг-ции, их отпуска филиалам, расположенным за его пределами, и при продаже запасов.
-
Накладная на отпуск материалов на сторону – используется для учета отпуска ТМЦ сторонним орг-циям на основании договоров.
-
Карточка учета материалов – служит для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру.
-
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений – применяется для учета МПЗ, полученных в процессе ликвидации ОС, пригодных для использования при про-ве работ в самой орг-ции.
Учет материалов на складе ведется в натуральном выражении, а в бухгалтерии – в стоимостном выражении!
Синтетический учет МПЗ:
Ведется на активных счетах 10,15 и 16 по фактической с/с или учетным ценам.
На счете 15 отражают информацию о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте. Здесь отражается покупная стоимость заготовления и приобретения МПЗ, определяемая по данным расчетно-платежных документов поставщика, и учетная стоимость фактически оприходованных ценностей.
На счете 16 отражается разница в стоимости приобретения запасов, исчисленной в факт затратах на приобретение и по учетной стоимости. Аналитический учет по этому счету ведется по группам МПЗ, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.
Варианты учета поступления МПЗ:
-
- с использованием счетов 15 и 16, если учет материалов ведется в учетных ценах
-
- без их использования, если учет материалов ведется по фактической с/с
Фактическая с/с = сальдо счета 10 по учетным ценам + /- сальдо счета 16
Остаток по счету 15 на конец месяца - это стоимость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков.
с использованием счетов 15 и 16 |
|
Д-т15К-т60 |
Поступление материалов по учетным ценам |
Д-т19К-т60 |
НДС |
Д-т68К-т19 |
Возмещение НДС |
Д-т15К-т20,23,71,76 |
Поступление материалов по учетным ценам |
Д-т10К-т15 |
оприходование материалов по учетным ценам |
Д-т16К-т15 |
Превышение фактической с/с над учетной ценой; сумма заготовленных производственных запасов по фактической с/с |
Д-т16К-т15 |
Превышение учетной цены над фактической с/с (подлежит сторнированию в нач. след. месяца) |
Д-т20,23,25,26К-т16 |
При передаче материалов в производство списывается отклонение , учитываемое на счете 16, на счета затрат |
Д-т91.2К-т16 |
Разница между фактической с/с материалов и стоимлстью по учетным ценам |
Д-т10К-т15 |
Вариант учета заготовления материалов без сальдо по счету 15, при котором в конце месяца делается запись без оприходования материалов на склад (подлежит сторнированию в начале следующего месяца) |
без использования счетов 15 и 16 |
|
Д-т10К-т60 |
Оприходование материалов, полученных от поставщиков |
Д-т19К-т60 |
НДС по оприходованным материалам |
Д-т10К-т20,23,71,76 |
Поступление материалов из других источников |
Д-т20,23,25,26К-т10 |
Фактический расход материалов в производство |
Д-т50,51,62К-т91.1 |
Выручка от продажи материалов в зависимости от метода учета продажи |
Д-т91.2К-т68 |
Сумма НДС, полученная в составе выручки |
Д-т91.2К-т10 |
Списание фактической/балансовой стоимости поданных материалов |
Д-т91.2К-т76 |
Списаны расходы, связанные с продажей материалов |
Д-т99К-т91.3 |
Убыток от продажи материалов |
Д-т91.3К-т99 |
Прибыль от продажи материалов |
11 Вложения во внеоборотные активы организации учитывают с использованием одноименного счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве следующих активов: 1. Основные средства; 2. Земельные участки и объекты природопользования; 3. Нематериальне активы; 4. Затраты организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте). К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" могут быть открыты субсчета: - 08-1 «Приобретение земельных участков»; - 08-2 «Приобретение объектов природопользования»; - 08-3 «Строительство объектов основных средств»; - 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»; - 08-5 «Приобретение нематериальных активов»; - 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»; - 08-7 «Приобретение взрослых животных» и др. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) учет приобретаемых активов ведется в следующем порядке: «На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков. На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования. На субсчете 08-3 "Строительство объектов основных средств" учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). На субсчете 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа. На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются затраты на приобретение нематериальных активов. На субсчете 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо. На субсчете 08-7 "Приобретение взрослых животных" учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.»[1]. Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется: - по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, - по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям; - по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту; - по затратам, связанным с формированием основного стада, - по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.). По дебету счета 08 собираются затраты организации на приобретение внеоборотных активов, которые затем списываются с кредита счета 08 на соответствующие счета учета. Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада. Учет основных средств В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изменениями от 18 мая 2002 г.) к основным средствам относятся активы, которые находятся на балансе предприятия и соответствуют единовременному выполнению следующих четырех условий: - эти активы должны использоваться в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; - активы должны использоваться в течение длительного времени, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; - организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; - способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и т.д. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств может быть объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.