85.Налоговое план-ние на п/п

Нал.пл-ние на п/п – это процесс сиситеметич.подготовки и принятия управл.реш., прямым образом влияющий на конечн.ФР(прибыоь).

Вся отч-ть п/п, пред-мая в нал.органы, дел-ся на 2 блока: фин.отч-ть и налоговую отч-ть.

Пл-ние налогов и сборов происх.исходя из действующего нал.зак-ва.За основу расчёов при пл-нии платежей на след.год берётся объём прибыли,к-я опр-ся исходя из отч.данных за предыд.год с учётом изм-ний нал.зак-ва.

Из макроэк-ких параметров развития эк-ки, оказывающих влияние на пл-ние нал.платежей,необх.учит.прогнозы по приросту объёмов произ-ва.В связи с этим нужно учит.тенденции развития отрасли – спад, подъём, стабильность и т.д.

Небх.учит.индив.особ-ти развития п/п: модернизацию, реконструкцию и т.п.

Нал.пл-ние осущ-ся на основании оценки предыд.нал.платежей, произвед-х в бюджет, с учётом коэф-та инфляции, к-й план-ся на след.год.

86 Способы оптимизации налогообложения

1 Использование пробелов в законодательстве

2 применение налоговых льгот

3 выбор формы деятельности (юр.лица или предпринимательство)

4 правовые формы учётной политики

5 применение афшоров (Алтай, Кипр,Вержинские острова)

6. Применение льготных предприятий (работники оформляются как работники социальных организаций)

7. Изменение сроков уплаты налогов

8. Правильная организация сделок

87. Налоговый контроль

Нал.контроль проводится долж.лицами нал.органов в пределах своей компетенции посредством нал.проверок, получения объяснений налогоплат-ков, проверки данных учёта и отч-ти, проверки помещений и тер-рий, использ-мых для извлечения дох., предусм-х НК РФ.

НК предусм.только2 вида проверок:

1.выездная;

2.камеральная.

Камеральная проверка пров-ся по местонахождению нал.органа на основе док-тов о деят.налогоплат-ка. Камер.проверка м.провод-ся в теч.3 мес.со дня представления налогоплат-ком нал.декларации и док-тов.

Выездная проверка пров-ся по местонахождению налогоплат-ка. Она вкл.в себя проверку док., проведение инвентаризации имущ-ва, осмотр помещений и тер-рий.Нал.проверкой м.б.охвачены только 3 календ.года деят-ти налогоплат-ка. Выезд.проверка не м.продолж-ся более 2 мес. По рез-там выезд.проверки составл.акт выезд.проверки. С мом.подписания акта в теч.2 недель от провер-мой орг-ции приним-ся возражения по акту. После подписания акта всеми сторонами в теч. 10 дн. инспекция выносит реш.о привлечение к ответ-ти.

Состав.частью выезд.или камер.проверки явл.встречная нал.проверка. Она сост.в сопоставлении докум.инф-ции о деят-ти провер-го налогоплат-ка, имеющейся у др.лиц, с данными, отраж-ми в док-тах самого провер-го налогоплат-ка, для оценки их достовер-ти.

88 Аудит денежных средств и денежных документов Аудит кассовых операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчётности во всех существенных аспектах.

В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:

- изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учёта кассовых операций;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчётов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчётных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств ( в том числе валютных), применения контрольно-кассовых машин);

- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

Источники проверки:

Положение об учётной политике предприятия, кассовая книга, платёжные ведомости, выписки банка, учётные регистры к счёту 50, Ж-О №1, Главная книга, баланс, отчёт о движение денежных средств.

Аудиторские процедуры, которые ис­пользуются при проверке кассовых операций: инвента­ризация кассы, обследование помещения кассы, опрос, проверка соблюдения установленных на предприятии правил совершения некоторых операций, проверка, сравнение документов.

При проведении сплошной проверки необходимо убе­диться, соответствует ли принятый на предприятии по­рядок учета денежных средств порядку, установленному нормативными документами.

Так, порядок хранения, расходования и учета денеж­ных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 и указанием Центробанка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении пре­дельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по од­ной сделке».

Во время проверки следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег.

По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бух­галтера. Кассир должен составить кассовый отчет.

При инвентаризации кассы необходимо проверить:

- имеется ли приказ о назначении кассира,

- заключен ли с кассиром договор о полной индиви­дуальной материальной ответственности установленной формы,

- соответствует ли помещение кассы рекомендаци­ям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средст­вами охранно-пожарной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

- созданы ли условия, необходимые для обеспече­ния сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

- правильность оформления приходных и рас­ходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров;

- имеются ли подписи в получении денег (для этого надо выборочно проверить на соответствие подписи в рас­ходных ордерах и ведомостях);

- правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

- наличие или отсутствие штампов на кассовых до­кументах (« Получено », «Оплачено »);

- соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

- правильность выдачи денег по доверенностям;

- соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;

- наличие в организации действующей системы проведения ревизии кассы.

Аудит учета денежных документов

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы.

Аудитору необходимо проверить:

- правильность учета денежных документов (по­ступление и списание денежных документов оформляет­ся кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных докумен­тов; кассир составляет отчет по движению денежных до­кументов и сдает его главному бухгалтеру);

- правильность составления бухгалтерских прово­док по счету 50-3 «Денежные документы» и записей в книге по учету и движению денежных документов.