- •2. Инвентаризация как элемент метода бу. Понятие инвентаризации. Порядок проведе- ния и отражения в учете рез-ов инвент-ии.
- •1. Отражения на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:
- •2. Отражения на счетах недостатков, выявленных при инвентаризации:
- •3. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
- •4. Списание недостачи за счет виновного лица:
- •5. Списание недостачи на финансовые результаты:
- •6. Списание недостачи на финансовые результаты, виновности которых по решению суда не установлены:
- •3.Учетная политика орг-ии: понятие, содержание и раскрытие. Критерии выбора варианта уч.Политики на пр-ии
- •Раздел 4. Изменение уч.Пол-ки. Изм-е уч.Пол-ки орг-и м. Проводиться в случаях: - изменения закон-ва рф или нормативных актов по бу;
- •4. Формирование профессии современного бухг-ра. Профессиональные орг-ии бухг-ров. Профессиональная этика бухг-ра.
- •5. Экономический анализ. Классификация видов анализа. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности.
- •II. По отраслевому признаку:
- •6. Способы и технические приемы ан-за. Традиционные способы. Детерминированный и стохастический факторный а-з. Оптимизация показателей.
- •7. Система поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Понятие и классификация резервов. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •I. По пространственному признаку:
- •II. По признаку времени:
- •VI. По стадиям воспроизводства:
- •9. Международные стандарты аудита, их связь с национ. Нормативными док-ми, регулирующими аудиторскую деятельность. Классификация и особенности основных групп стандартов.
- •10. Б.У. Вложений во внеоборотные активы (воа) и источников их финансирования.
- •11. Ос, их классификация и оценка. Бух. Учет движения ос.
- •12. Амортизация ос. Способы расчета амортизации ос и ее учет.
- •13. Понятие и виды немат-льных активов (нма), их оценка. Учет поступления и выбытия нма, начисления амортизации.
- •14. Формы и системы опл.Тр.. Расчет опл.Труда (от) и удержаний из зар.Пл. Перс-лу орг.Ии. Бу расчетов с перс-лом по опл.Тр..
- •15. Понятие материально-производственных запасов (мпз), их классификация и оценка. Бухгалтерский учет движения материальных ценностей.
- •16. Затраты на производство и их классификация. Основы организации учета затрат на производство.
- •17. Понятие готовой продукции, ее оценка. Основы бу выпуска и продажи гп.
- •22.Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, учредителями, прочими дебиторами и Кторами.
- •23. Понятие и состав собственного капитала. Бухгалтерский учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.
- •24. Бухгалтерский и н-говый учет, сравнительная характеристика и перспективы развития.
- •25. Бухучет ценностей, не принадлежащих организации.
- •26. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по н-гам. Учет расчетов по н-гу на прибыль, н-гу на добавленную стоимость и отчислениям на социальное страхование и обеспечение.
- •27. Содержание, принципы и назначение управленческого учета. Производственный учет как составная часть управленческого учета.
- •28. Издержки в управленческом учете, их классификация. Управленческий учет затрат по видам, местам формирования и центрам ответственности.
- •29. Основные модели учета затрат. Учет на базе реальных, средних и нормативных затрат. Учет затрат на базе полной и сокращенной себестоимости.
- •30. Норматив-й учет и «стандарт-кост» как инструм-ты учета и контроля затрат. Отличия стандарт-коста и норматив-о учета.
- •31. Понятие директ-костинга. Его содерж-е и особен-ти. Преимущества и недостатки системы директ-костинга.
- •32. Понятие калькулирования и методы калькулирования себестоимости продукции в управленческом учете.
- •2. По полноте включения затрат:
- •3.По объему информации:
- •4.По источникам составления :
- •5. По источникам составления:
- •34. Основы составления отчета о прибылях и убытках. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль.
- •35. Отчет об изменении капитала, его назначение. Отражение в отчете собственного капитала и резервов. Чистые активы, их отражение в отчетности
- •Раздел 1. «Движение капитала»
- •Раздел 2. «Корректировки связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок»
- •36. Отчет о движ-и денеж-х средств, его назнач-е. Содерж-е отчета движ-и денеж-х средств и порядок составления.
- •37.Комплек-й эа и его роль в управ-и деят-ью орг-ии. Содерж-е комплек-о анализа и последов-ть его пров-я
- •1. Анализ спроса на прод-ию и формиров-е портфеля заказов; 2. Анализ риска невостребованности прод-ии;
- •3. Анализ рынков сбыта прод-ии; 4. Анализ ценовой политики орг-ии; 5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •39.Анализ произ-ва и продажи прод-ии. Основные направления, система показ-лей.
- •41.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ использования фонда о/т. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
- •42.Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования. Факторный анализ фондоотдачи.
- •43. Анализ обеспеченности пр-я мат-ными ресурсами и эффек-ти их использования. Факторный анализ материалоемкости.
- •44. Анализ затрат на пр-во товарной продукции. Анализ с/с отд-ых видов продукции
- •48. Обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального ан-за. Безубыточный объем продаж и зона безопасности.
- •49. Роль и назначение анализа финансовой отчетности . Содержание и задачи афо. Приемы и методы афо
- •50. Анализ бухгалтерского баланса. Разработка аналитического баланса. Вертикальный горизонтальный анализ. Анализ активов организации и источников их формирования.
- •51. Анализ отчета о прибылях и убытках. Показатели рентабельности и методы их расчетов. Факторный анализ показателей рентабельности
- •Состав доходов и расходов по отчету
- •52. Анализ информации, содержащейся в пояснениях к бух. Балансу и отчету о прибылях и убытках
- •53. Основы аудита и аудиторской деят-ти: сущность, цели и задачи
- •54. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Федеральный Закон об аудиторской деятельности. Стандарты аудита, понятие и назначение.
- •55. Понятие существенности и риска в аудите.
- •56. Планирование и программа аудита.
- •57. Аудиторские доказательства и документы, аудиторская выборка.
- •58.Виды и порядок подготовки аудиторского заключения.
- •59.Адит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
- •60.Аудит расчетных и кредитных операций
- •Аудит учета расчетов по налогам и сборам.
- •61. Аудит операций с денежными средствами.
- •62. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •64. Контроль качества аудиторской деятельности. Внешний и внутренний контроль качества.
- •65. Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций. Оценка имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Учет курсовых разниц.
- •66. Понятие экспортных операций. Основы учета экспортных операций у экспортера и у российских посредников по экспорту. Основные направления анализа и аудита экспортных операций.
- •67. Понятие импортных операций. Основы учета импортных операций у импортера и у российских посредников по импорту. Анализ и аудит импортных операций.
- •68. Особенности учета в торговле. Понятие торговли. Основные показатели деятельности торговой организации. Учет движения товаров в организации.
- •69. Бухгалтерский учет финансового результата деятельности торговой организации. Учет расходов на продажу (издержек обращения).
- •2.Относящиеся к остатку товаров на конец месяца
- •70. Особенности организации бухгалтерского учета в розничной торговле. Учет товаров по продажным ценам. Учет торговой наценки.
- •71. Бухгалтерский учет активов и обязательств в строительстве. Особенности учета материальных запасов, основных средств и расчетов в строительной организации.
- •72. Затраты по строительству объектов у застройщика, их классификация и бухгалтерский учет. Определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов.
- •75. Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Учет вложений в ценные бумаги. Учет привлечения денежных средств путем выпуска ценных бумаг.
67. Понятие импортных операций. Основы учета импортных операций у импортера и у российских посредников по импорту. Анализ и аудит импортных операций.
Импорт – это ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе.
Документальное оформление импортных операций. Первичными документами, на основании которых ведется учет импортных товаров, являются: 1) договор купли-продажи; 2) счет (инвойс) иностранного продавца; 3) транспортные накладные, свидетельствующие о передаче товара перевозчику (международные авиа-, авто, железнодорожные накладные, коносамент); 4) грузовая таможенная декларация (ГТД), подтверждающая пересечение товаром таможенной границы Российской Федерации; 5) накладные, акты приемки, свидетельствующие о фактическом поступлении товара на склад импортера; 6) другие документы, обосновывающие расходы по приобретению импортных товаров.
Формирование покупной и таможенной стоимости импортных товаров. В бухгалтерском учете товарно-материальные ценности, в том числе импортные, отражаются по фактической себестоимости приобретения. Порядок ее формирования изложен в пункте 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
К фактическим затратам на приобретение импортных товаров относятся:- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров; - таможенные пошлины;- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров;- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары;- затраты по доставке товаров, включая расходы по страхованию;- затраты на привлечение заемных средств для приобретения товаров;- затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением импортных товаров.
Согласно ФЗ № 58, торговые организации имеют право самостоятельно определять состав косвенных расходов (в т.ч. по импорту), к прямым же относится покупная стоимость товаров и транспортные расходы, которые должны быть распределены между остатком товара на складе и реализованными в отчетном периоде товарами.Состав таможенных платежей:1) сборы за таможенное оформление, хранение, сопровождение;2) таможенная пошлина;3) акцизы;4) НДС.
1) Порядок уплаты таможенных сборов определен в главе 33.1 Таможенного кодекса РФ. В настоящее время в отношении ввозимых товаров установлены:а) таможенные сборы за таможенное оформление (уплачиваются до или одновременно с подачей ГТД);б) таможенные сборы за таможенное сопровождение (уплачиваются до начала таможенного сопровождения);в) таможенные сборы за хранение (уплачиваются до фактической выдачи товара со склада временного хранения или с таможенного склада).
Исчисление и уплата таможенных сборов производится в рублях. Лицом, ответственным за уплату сборов, признается декларант. Ставки таможенных сборов установлены постановлением Правительства России от 28 декабря 2004 г. № 863.
2) Исчисление и уплата таможенных пошлин регулируется главой 28 и 29 Таможенного кодекса РФ.
Таможенные пошлины исчисляются и уплачиваются, как правило, декларантом. Исчисление пошлин производится в валюте РФ. Для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации.
При ввозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган вместе их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не вместе их прибытия.
3) Для ввозимых подакцизных товаров в режиме выпуск для внутреннего потребления налоговая база определяется:
а) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
б) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
- их таможенной стоимости;
- подлежащей уплате таможенной пошлины.
4) По общему правилу суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимаются к вычету. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 170 суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, могут учитываться в стоимости таких товаров. Это правило действует в случаях:
а) приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению; а также операций по передаче товаров, выполнению работ, оказанию услуг для собственных нужд;
б) приобретения товаров используемых для операций по производству и реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
в) приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ;
г) приобретения товаров для производства и(или) реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ (например, при ввозе основных средств для вклада в уставный капитал).Бухгалтерский учет покупки товаров по импорту.
Продавец и покупатель, использующие условия поставок Инкотермс, должны в договоре купли-продажи сделать ссылку на Международные правила толкования торговых терминов.В бухгалтерском учете у импортера, исходя из условий договора купли-продажи и термина Инкотермс, делаются следующие бухгалтерские проводки.
Дебет 07, 08, 10, 15, 41 Кредит 60- оприходованы импортные товары (дата перехода права собственности подтверждается транспортными накладными);
Дебет 07, 08, 10, 15, 41 Кредит 60 - отражены затраты на транспортировку, страхование, экспедирование импортных товаров (в соответствии с условиями поставок Инкотермс).
Дебет 07, 08, 10, 15, 41 Кредит 76- начислены таможенные сборы и пошлины;
Дебет 76 Кредит 51, 52- уплачены таможенные сборы и пошлины.
Если в соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК РФ НДС учитывается в стоимости приобретенных импортных товаров, то в учете делают следующие проводки:Дебет 07, 08, 10, 15, 41 Кредит 76- начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;
Дебет 76 Кредит 51, 52- уплачен НДС на таможне.
Учет акцизов по подакцизным товарам аналогичен учету НДС.
Бухгалтерский учет импортных операций с участием посредника: У комиссионера в учете отражаются следующие операции:
Дт 51, 52 Кт 76 субсчет "Расчеты с комитентом" - получено от комитента на предстоящие расходы по импорту товаров;
Дт 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» - начислена задолженность перед иностранным поставщиком;
Дт 004 - оприходованы товары за балансом.На счете 004 товары отражаются в рублевой оценке и далее не переоцениваются.
Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» Кт 52 - погашена задолженность перед иностранным поставщиком;
Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» (91) Кт 91 (60)- отражена курсовая разница;
БУ у комитента является как бы зеркальным отражением бухгалтерских записей у комиссионера. Так, в случае, когда комитент перечисляет денежные средства на предстоящие расходы комиссионера, в учете у него делаются следующие записи.
Дт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Кт 51, 52 - перечислено комиссионеру на предстоящие расходы по импорту товаров.
На основании извещения комиссионера комитент приходует импортные товары:
Дт 07, 08, 10, 15, 41 Кт 60 субсчет «Расчет по приобретению импортных товаров»- отражена задж-ть перед иностр. поставщиком.
У комитента отражается и кредиторская задолженность перед поставщиком, и дебиторская задолженность комиссионера. До тех пор, пока не будет утвержден отчет, представленный комиссионером, комитент не отражает операции по взаимному погашению задолженностей.На основании представленного отчета комитент делает следующие записи.
Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению имп. товаров» Кт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» - уплачено комиссионером иностранному поставщику;
Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» (91) Кт 91 (60)- отражены курсовые разницы;
Дт 07, 08, 10, 15, 41 Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» - начислены расходы согласно отчету посредника;
Дт 19 Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» - начислен НДС по счету-фактуре, переданному посредником;
Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС по счету-фактуре, переданному комиссионером;
Анализ импортных операций.Критерий эффективности импортной сделки основан на получении валового дохода (маржинальной прибыли) от реализации импортного товара. Такой анализ основан на определении доходности по каждой позиции товарного ассортимента, но при большом количестве разнородных товаров изучаются укрупненные объекты (по группам однородных товаров). Для этого используется средняя цена единицы товара по группе.
Рентабельность импортной сделки определяется по формуле:
где Кд – коэффициент доходности;
ТО – выручка от продаж импортного товара по контракту (в рублях без НДС);
ОК – оборотный капитал, авансированный в исполнение сделки;
ВД – валовой доход.
Направления аудита импортных и экспортных операций.