- •2. Инвентаризация как элемент метода бу. Понятие инвентаризации. Порядок проведе- ния и отражения в учете рез-ов инвент-ии.
- •1. Отражения на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:
- •2. Отражения на счетах недостатков, выявленных при инвентаризации:
- •3. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
- •4. Списание недостачи за счет виновного лица:
- •5. Списание недостачи на финансовые результаты:
- •6. Списание недостачи на финансовые результаты, виновности которых по решению суда не установлены:
- •3.Учетная политика орг-ии: понятие, содержание и раскрытие. Критерии выбора варианта уч.Политики на пр-ии
- •Раздел 4. Изменение уч.Пол-ки. Изм-е уч.Пол-ки орг-и м. Проводиться в случаях: - изменения закон-ва рф или нормативных актов по бу;
- •4. Формирование профессии современного бухг-ра. Профессиональные орг-ии бухг-ров. Профессиональная этика бухг-ра.
- •5. Экономический анализ. Классификация видов анализа. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности.
- •II. По отраслевому признаку:
- •6. Способы и технические приемы ан-за. Традиционные способы. Детерминированный и стохастический факторный а-з. Оптимизация показателей.
- •7. Система поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Понятие и классификация резервов. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •I. По пространственному признаку:
- •II. По признаку времени:
- •VI. По стадиям воспроизводства:
- •9. Международные стандарты аудита, их связь с национ. Нормативными док-ми, регулирующими аудиторскую деятельность. Классификация и особенности основных групп стандартов.
- •10. Б.У. Вложений во внеоборотные активы (воа) и источников их финансирования.
- •11. Ос, их классификация и оценка. Бух. Учет движения ос.
- •12. Амортизация ос. Способы расчета амортизации ос и ее учет.
- •13. Понятие и виды немат-льных активов (нма), их оценка. Учет поступления и выбытия нма, начисления амортизации.
- •14. Формы и системы опл.Тр.. Расчет опл.Труда (от) и удержаний из зар.Пл. Перс-лу орг.Ии. Бу расчетов с перс-лом по опл.Тр..
- •15. Понятие материально-производственных запасов (мпз), их классификация и оценка. Бухгалтерский учет движения материальных ценностей.
- •16. Затраты на производство и их классификация. Основы организации учета затрат на производство.
- •17. Понятие готовой продукции, ее оценка. Основы бу выпуска и продажи гп.
- •22.Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, учредителями, прочими дебиторами и Кторами.
- •23. Понятие и состав собственного капитала. Бухгалтерский учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.
- •24. Бухгалтерский и н-говый учет, сравнительная характеристика и перспективы развития.
- •25. Бухучет ценностей, не принадлежащих организации.
- •26. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по н-гам. Учет расчетов по н-гу на прибыль, н-гу на добавленную стоимость и отчислениям на социальное страхование и обеспечение.
- •27. Содержание, принципы и назначение управленческого учета. Производственный учет как составная часть управленческого учета.
- •28. Издержки в управленческом учете, их классификация. Управленческий учет затрат по видам, местам формирования и центрам ответственности.
- •29. Основные модели учета затрат. Учет на базе реальных, средних и нормативных затрат. Учет затрат на базе полной и сокращенной себестоимости.
- •30. Норматив-й учет и «стандарт-кост» как инструм-ты учета и контроля затрат. Отличия стандарт-коста и норматив-о учета.
- •31. Понятие директ-костинга. Его содерж-е и особен-ти. Преимущества и недостатки системы директ-костинга.
- •32. Понятие калькулирования и методы калькулирования себестоимости продукции в управленческом учете.
- •2. По полноте включения затрат:
- •3.По объему информации:
- •4.По источникам составления :
- •5. По источникам составления:
- •34. Основы составления отчета о прибылях и убытках. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль.
- •35. Отчет об изменении капитала, его назначение. Отражение в отчете собственного капитала и резервов. Чистые активы, их отражение в отчетности
- •Раздел 1. «Движение капитала»
- •Раздел 2. «Корректировки связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок»
- •36. Отчет о движ-и денеж-х средств, его назнач-е. Содерж-е отчета движ-и денеж-х средств и порядок составления.
- •37.Комплек-й эа и его роль в управ-и деят-ью орг-ии. Содерж-е комплек-о анализа и последов-ть его пров-я
- •1. Анализ спроса на прод-ию и формиров-е портфеля заказов; 2. Анализ риска невостребованности прод-ии;
- •3. Анализ рынков сбыта прод-ии; 4. Анализ ценовой политики орг-ии; 5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •39.Анализ произ-ва и продажи прод-ии. Основные направления, система показ-лей.
- •41.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ использования фонда о/т. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
- •42.Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования. Факторный анализ фондоотдачи.
- •43. Анализ обеспеченности пр-я мат-ными ресурсами и эффек-ти их использования. Факторный анализ материалоемкости.
- •44. Анализ затрат на пр-во товарной продукции. Анализ с/с отд-ых видов продукции
- •48. Обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального ан-за. Безубыточный объем продаж и зона безопасности.
- •49. Роль и назначение анализа финансовой отчетности . Содержание и задачи афо. Приемы и методы афо
- •50. Анализ бухгалтерского баланса. Разработка аналитического баланса. Вертикальный горизонтальный анализ. Анализ активов организации и источников их формирования.
- •51. Анализ отчета о прибылях и убытках. Показатели рентабельности и методы их расчетов. Факторный анализ показателей рентабельности
- •Состав доходов и расходов по отчету
- •52. Анализ информации, содержащейся в пояснениях к бух. Балансу и отчету о прибылях и убытках
- •53. Основы аудита и аудиторской деят-ти: сущность, цели и задачи
- •54. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Федеральный Закон об аудиторской деятельности. Стандарты аудита, понятие и назначение.
- •55. Понятие существенности и риска в аудите.
- •56. Планирование и программа аудита.
- •57. Аудиторские доказательства и документы, аудиторская выборка.
- •58.Виды и порядок подготовки аудиторского заключения.
- •59.Адит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
- •60.Аудит расчетных и кредитных операций
- •Аудит учета расчетов по налогам и сборам.
- •61. Аудит операций с денежными средствами.
- •62. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •64. Контроль качества аудиторской деятельности. Внешний и внутренний контроль качества.
- •65. Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций. Оценка имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Учет курсовых разниц.
- •66. Понятие экспортных операций. Основы учета экспортных операций у экспортера и у российских посредников по экспорту. Основные направления анализа и аудита экспортных операций.
- •67. Понятие импортных операций. Основы учета импортных операций у импортера и у российских посредников по импорту. Анализ и аудит импортных операций.
- •68. Особенности учета в торговле. Понятие торговли. Основные показатели деятельности торговой организации. Учет движения товаров в организации.
- •69. Бухгалтерский учет финансового результата деятельности торговой организации. Учет расходов на продажу (издержек обращения).
- •2.Относящиеся к остатку товаров на конец месяца
- •70. Особенности организации бухгалтерского учета в розничной торговле. Учет товаров по продажным ценам. Учет торговой наценки.
- •71. Бухгалтерский учет активов и обязательств в строительстве. Особенности учета материальных запасов, основных средств и расчетов в строительной организации.
- •72. Затраты по строительству объектов у застройщика, их классификация и бухгалтерский учет. Определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов.
- •75. Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Учет вложений в ценные бумаги. Учет привлечения денежных средств путем выпуска ценных бумаг.
14. Формы и системы опл.Тр.. Расчет опл.Труда (от) и удержаний из зар.Пл. Перс-лу орг.Ии. Бу расчетов с перс-лом по опл.Тр..
Нормативное регулирование ОТ осущест-ся на основании ТК РФ и локальных нормативных актов орг-ии (Положения о премировании, Положения об опл.тр. в орг-ии). Различают две формы ОТ: повременная и сдельная. Повременная форма состоит из простой повременной, повременно-премиальной; сдельная – из простой сдельной, сдельно-премиальной, косвенно-сдельной. Орг-и самостоятельно утверждают формы и системы оплаты труда.
Бух. счета д/учета расчетов с персоналом по ОТ: 70 «Расчеты с персоналом по ОТ», 76 «Расчеты с персоналом по депонированным суммам». По кредиту сч.70 «Расчеты с персоналом по ОТ» отражается сумма з/п начисленная раб-кам по всем основаниям: за выпол. работу, за отработанное время по часовым тарифным ставкам и окладам, вредные условия труда, премиальные выплаты за кач-во работ и другие начисления. По дебету сч.70 «Учет расчетов с персоналом по ОТ» отражается сумма удержаний и выплат. Аналитический учет расчетов по ОТ носит персональный хар-р и организуется в разрезе каждого табельного номера. Учетные регистры синтетического учета при журн.-ордерной форме учета след.: ж-о № 10, № 10/1 – отраж. суммы, начисленные по ОТ, ж-о 1 – отраж. суммы выданных ДС; в ж-о № 8 – отраж.я удержанные налоги, погашенные займы (ранее выданные), алименты, суммы, перечисленные в Сбербанк.
Доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего хар-ра подразделяются:
а) раб-ки находятся в орг-и – это осн-я з/п (оплата простоев не по вине раб-ков, опл. по исправлению брака; опл. работы по совмест-ву, опл. работы в праздн-е дни; доплата в связи с отклонениями от нормальных условий труда, допл. за работу в сверхурочное и ночное время, за професс-ное мастерство, за классность; допл. за руков-во бригадой, премиальные выплаты за произв-ные результаты);
б) раб-ки отсутствуют в орг-и – допол-ая з/п (опл.отпуска, опл. перерывов в работе кормящих матерей, компенсационные выплаты за неиспол. отп., опл. за выполнение госуд-ных обязанностей, начисление пособий по врем. нетрудосп-ти, по бер-ти и родам).
Система оплаты и доплат в первом случае (а) устанавливается на основании локальных нормативных актов, созданных в самой орг-и (не противоречащие ТК), например, Положения об оплате труда раб-ков, Положения о премировании.
Д/случаев (б) рассчитывается исходя из средней з/п (среднедневной или среднечасовой).
Д/расчета ср. дн. з/п необходимо найти среднемесячную з/п за последние 12 мес. работы и разделить на 29, 4 (среднее число дней в месяце). Ср.мес. з/п рассчитывается путем деления суммы начисленной з/п за последние 12 месяцев на 12.
С 1.01.2007 г. пособие по нетрудосп. рассчит-ся исходя из страхового стажа раб-ка (ранее - трудовой стаж)
100 % - при страховом стаже 8 и более лет;
80% - 5-8 лет;
60% - среднего заработка, застрахованному лицу, имеющими страховой стаж до 5 лет.
Если страховой стаж не превышает 6 месяцев, пособие рассчитывается в размере 1 МРОТ (ранее до 3-х месяцев). Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из средней дневной з/п независимо от стажа в размере 100 % за календарные дни (ранее за рабочие дни). Раб-ки имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по труд. договору (по последнему месту работы), либо в территор-ом органе соц.страхования по месту регистрации работодателя. Д/пр-ий, применяющих спец-ые нал. режимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН) расчет пособий по бол.л. осущест-тся исходя из источников: а) источник ФСС в размере 1 МРОТ; б) за счет собст-х ср-в работодателя.
В 2013 году вносятся некоторые изменения в расчет декретных выплат. С 1 января 2013 года остается лишь один вариант расчета декретных и пособия по уходу за ребенком. Этот новый расчет отличается от вариантов, которые были в 2011 и 2012 годах и от способа расчета обычного больничного листа.
Средний заработок считают за 2 календарных года, которые предшествуют текущему, и в него прибавляется весь доход работницы на данной должности, облагаемый страховыми взносами. Чтобы посчитать средний дневной заработок, нужно взять весь заработок за период 2 года и поделить его на число календарных дней в двух предыдущих годах (при этом исключаются периоды больничных, декретных, отпусков по уходу за ребенком, дополнительных оплачиваемых выходных по уходу за детьми-инвалидами и дней, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты (если с нее не платились взносы в ФСС). Исключение из расчета периодов, когда женщина получала не полный заработок, а ограниченные выплаты увеличит размер пособия (по сравнению с порядком расчета за 2 года действовавшим в 2011-2012 годах).
Расчет отпускных выплат и компенсаций за неиспользованный отпуск производится путем умножения средней з/п на количество дней отпуска или дней компенсаций за неиспольз.отпуск (за каждый полный месяц неиспользованного отпуска принимается 2 дня компенсации)
Документация по учету расчетов с персоналом по оплате труда
Первичные документы
1. Основание для занесения в табель учета рабочего времени
- приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-1 а);
- личная карточка работника (форма № Т-2), личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС);
- штатное расписание (форма № Т-3);
- учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма № Т-4);
- приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу форма № Т-5), приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма № Т-5а)
2. Основание для начисления отпускных
- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работника (форма № Т-6), приказ о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-ба);
- график отпусков (форма № Т-7)
3. Основание для проведения окончательного расчета с работником и записи в личной карточке и трудовой книжке
- приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта с работником (форма № Т-8), приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма № Т-8 а)
4. Основание для начисления премий и записи в трудовую книгу работника
- приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11), приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11 а)
5. Основание для начисления заработной платы Д -т 20, 25, 26, 29, 28, 44, 91 К-т70
- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12)
- табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13)
- наряд на сдельную работу
- ведомости учета выполненных работ
6. Основание для выдачи средств из кассы или перечисления на личный счет работника Д-т 70 К-т 50,51
- расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49)
- платежная ведомость (форма № Т-53)
- расходный кассовый ордер (форма КО-2)
7. Основание для выдачи займа работнику Д-т 73.1 К-т 50,51
- заявление работника
- расходный кассовый ордер (форма КО-2)
- платежное поручение
8. Основание для погашения займа работника Д-т 50, 51, 70 К-т 73.1
- приходный кассовый ордер (ф. КО -1)
- расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) '
- платежное поручение
9. Основание для взыскания с работника организации сумм недостачи, хищений, умышленной порчи Д-т 73.2 К-т 94,98,28
- акт о хищении и порче -решение суда;
- ведомость учета результатов выявленных инвентаризацией;
- протокол инвентаризационной комиссии.
Аналитический учет расчетов с персоналом
Регистры аналитического учета
- лицевые счета (форма № Т-54 и форма № Т- 54а)
- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. №Т-12)
- табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13)
- наряд на сдельную работу.
- ведомости учета выполненных работ
- записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60)
- записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-61)
- расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49)
- платежная ведомость (форма № Т-53)
- расходный кассовый ордер (форма КО-2)
Проводки по начислению заработной платы:
Д 20; 23, 25, 26, 44 К 70 – начислена з/п
Д 75 К 70 –начислены дивиденды;
Д 70 К 68 - удержан налог на доходы физических лиц;
Д 20,23,25,26 К 70 -начислено пособие по бол. л. первые 3 кал-ых дня за счет ср-в работодателя;
Д 69 К 70 – начислено пособие по больничному листу за счет ср-в соцстраха.
Д 69/соц.страх К70 – начислено пособие по травме или профзаболеванию;
Удержания бывают: а) обязательные; б) инициативные.
Расчет удержаний по исполн-ым листам (алиментов): от начисленной з/п по всем основаниям определяется % удержаний в пользу третьих лиц (процентная ставка определена в исполнительном листе –25 %,33 %,50 %).
Д 70 К 76 – удержаны алименты;
Д 70 К 73 – удержан долг по ссуде;
Д 70 К 76 - удержано за товары в кредит.
Все начисления по з/п и пособие по бол.листам, др.компенсационные выплаты отражаются всегда по кредиту сч.70 «Расчеты с персоналом по опл.тр.», а удержания отражаются по дебету этого счета.
Стандартные налоговые вычеты д/исчисления НДФЛ составляют по 1400 на 1-ого и 2-ого ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Вычет на детей применяется до месяца с начала года, когда общая сумма начислений по заработной плате не должна превышать 280000 рублей.
Выданная заработная плата отражается проводкой:
Д 70 К 50 – выдана заработная плата из кассы;
Д 70 К 51 - перечислена заработная плата на лицевые счета раб-ков в банке ( картсчет).
Невыданная заработная плата депонируется и отражается проводкой:
Д 70 К 76 – на сумму депонированной заработной платы.
Не депонируется з/п д/лиц, работающих по договорам гражданско-правового хар-ра. Невыданная за/п (сальдо сч.70) отражается в отч-ти (бухбаланс) по строке «Кредиторская задолженность», депонированная з/п (сальдо сч.76) по строке «Дебиторская задолженность» бухг. баланса.