- •2. Инвентаризация как элемент метода бу. Понятие инвентаризации. Порядок проведе- ния и отражения в учете рез-ов инвент-ии.
- •1. Отражения на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:
- •2. Отражения на счетах недостатков, выявленных при инвентаризации:
- •3. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
- •4. Списание недостачи за счет виновного лица:
- •5. Списание недостачи на финансовые результаты:
- •6. Списание недостачи на финансовые результаты, виновности которых по решению суда не установлены:
- •3.Учетная политика орг-ии: понятие, содержание и раскрытие. Критерии выбора варианта уч.Политики на пр-ии
- •Раздел 4. Изменение уч.Пол-ки. Изм-е уч.Пол-ки орг-и м. Проводиться в случаях: - изменения закон-ва рф или нормативных актов по бу;
- •4. Формирование профессии современного бухг-ра. Профессиональные орг-ии бухг-ров. Профессиональная этика бухг-ра.
- •5. Экономический анализ. Классификация видов анализа. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности.
- •II. По отраслевому признаку:
- •6. Способы и технические приемы ан-за. Традиционные способы. Детерминированный и стохастический факторный а-з. Оптимизация показателей.
- •7. Система поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Понятие и классификация резервов. Принципы организации поиска и подсчета резервов.
- •I. По пространственному признаку:
- •II. По признаку времени:
- •VI. По стадиям воспроизводства:
- •9. Международные стандарты аудита, их связь с национ. Нормативными док-ми, регулирующими аудиторскую деятельность. Классификация и особенности основных групп стандартов.
- •10. Б.У. Вложений во внеоборотные активы (воа) и источников их финансирования.
- •11. Ос, их классификация и оценка. Бух. Учет движения ос.
- •12. Амортизация ос. Способы расчета амортизации ос и ее учет.
- •13. Понятие и виды немат-льных активов (нма), их оценка. Учет поступления и выбытия нма, начисления амортизации.
- •14. Формы и системы опл.Тр.. Расчет опл.Труда (от) и удержаний из зар.Пл. Перс-лу орг.Ии. Бу расчетов с перс-лом по опл.Тр..
- •15. Понятие материально-производственных запасов (мпз), их классификация и оценка. Бухгалтерский учет движения материальных ценностей.
- •16. Затраты на производство и их классификация. Основы организации учета затрат на производство.
- •17. Понятие готовой продукции, ее оценка. Основы бу выпуска и продажи гп.
- •22.Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, учредителями, прочими дебиторами и Кторами.
- •23. Понятие и состав собственного капитала. Бухгалтерский учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.
- •24. Бухгалтерский и н-говый учет, сравнительная характеристика и перспективы развития.
- •25. Бухучет ценностей, не принадлежащих организации.
- •26. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по н-гам. Учет расчетов по н-гу на прибыль, н-гу на добавленную стоимость и отчислениям на социальное страхование и обеспечение.
- •27. Содержание, принципы и назначение управленческого учета. Производственный учет как составная часть управленческого учета.
- •28. Издержки в управленческом учете, их классификация. Управленческий учет затрат по видам, местам формирования и центрам ответственности.
- •29. Основные модели учета затрат. Учет на базе реальных, средних и нормативных затрат. Учет затрат на базе полной и сокращенной себестоимости.
- •30. Норматив-й учет и «стандарт-кост» как инструм-ты учета и контроля затрат. Отличия стандарт-коста и норматив-о учета.
- •31. Понятие директ-костинга. Его содерж-е и особен-ти. Преимущества и недостатки системы директ-костинга.
- •32. Понятие калькулирования и методы калькулирования себестоимости продукции в управленческом учете.
- •2. По полноте включения затрат:
- •3.По объему информации:
- •4.По источникам составления :
- •5. По источникам составления:
- •34. Основы составления отчета о прибылях и убытках. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль.
- •35. Отчет об изменении капитала, его назначение. Отражение в отчете собственного капитала и резервов. Чистые активы, их отражение в отчетности
- •Раздел 1. «Движение капитала»
- •Раздел 2. «Корректировки связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок»
- •36. Отчет о движ-и денеж-х средств, его назнач-е. Содерж-е отчета движ-и денеж-х средств и порядок составления.
- •37.Комплек-й эа и его роль в управ-и деят-ью орг-ии. Содерж-е комплек-о анализа и последов-ть его пров-я
- •1. Анализ спроса на прод-ию и формиров-е портфеля заказов; 2. Анализ риска невостребованности прод-ии;
- •3. Анализ рынков сбыта прод-ии; 4. Анализ ценовой политики орг-ии; 5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •5. Анализ конкурентоспособности прод-ии.
- •39.Анализ произ-ва и продажи прод-ии. Основные направления, система показ-лей.
- •41.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ производительности труда. Анализ использования фонда о/т. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
- •42.Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективность их использования. Факторный анализ фондоотдачи.
- •43. Анализ обеспеченности пр-я мат-ными ресурсами и эффек-ти их использования. Факторный анализ материалоемкости.
- •44. Анализ затрат на пр-во товарной продукции. Анализ с/с отд-ых видов продукции
- •48. Обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального ан-за. Безубыточный объем продаж и зона безопасности.
- •49. Роль и назначение анализа финансовой отчетности . Содержание и задачи афо. Приемы и методы афо
- •50. Анализ бухгалтерского баланса. Разработка аналитического баланса. Вертикальный горизонтальный анализ. Анализ активов организации и источников их формирования.
- •51. Анализ отчета о прибылях и убытках. Показатели рентабельности и методы их расчетов. Факторный анализ показателей рентабельности
- •Состав доходов и расходов по отчету
- •52. Анализ информации, содержащейся в пояснениях к бух. Балансу и отчету о прибылях и убытках
- •53. Основы аудита и аудиторской деят-ти: сущность, цели и задачи
- •54. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Федеральный Закон об аудиторской деятельности. Стандарты аудита, понятие и назначение.
- •55. Понятие существенности и риска в аудите.
- •56. Планирование и программа аудита.
- •57. Аудиторские доказательства и документы, аудиторская выборка.
- •58.Виды и порядок подготовки аудиторского заключения.
- •59.Адит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
- •60.Аудит расчетных и кредитных операций
- •Аудит учета расчетов по налогам и сборам.
- •61. Аудит операций с денежными средствами.
- •62. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •64. Контроль качества аудиторской деятельности. Внешний и внутренний контроль качества.
- •65. Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций. Оценка имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Учет курсовых разниц.
- •66. Понятие экспортных операций. Основы учета экспортных операций у экспортера и у российских посредников по экспорту. Основные направления анализа и аудита экспортных операций.
- •67. Понятие импортных операций. Основы учета импортных операций у импортера и у российских посредников по импорту. Анализ и аудит импортных операций.
- •68. Особенности учета в торговле. Понятие торговли. Основные показатели деятельности торговой организации. Учет движения товаров в организации.
- •69. Бухгалтерский учет финансового результата деятельности торговой организации. Учет расходов на продажу (издержек обращения).
- •2.Относящиеся к остатку товаров на конец месяца
- •70. Особенности организации бухгалтерского учета в розничной торговле. Учет товаров по продажным ценам. Учет торговой наценки.
- •71. Бухгалтерский учет активов и обязательств в строительстве. Особенности учета материальных запасов, основных средств и расчетов в строительной организации.
- •72. Затраты по строительству объектов у застройщика, их классификация и бухгалтерский учет. Определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов.
- •75. Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Учет вложений в ценные бумаги. Учет привлечения денежных средств путем выпуска ценных бумаг.
66. Понятие экспортных операций. Основы учета экспортных операций у экспортера и у российских посредников по экспорту. Основные направления анализа и аудита экспортных операций.
Экспорт – вывоз товаров, технологий или услуг за пределы страны с целью их реализации на внешних рынках для получения доходов в иностранной валюте. Бух.учет операций по экспорту товаров можно разделить на 2этапа:
1) учет движения экспорт. товара от поставщика к покупателю-импортеру и связанных с этим процессом накладных расходов;
2). учет продажи и расчетов с ин. Покупателями-импортерами.
Документальное оформление экспортных операций. Учет приобретения и реализации экспортных товаров ведется на основании следующих первичных документов: 1) договор купли-продажи (поставки), выполнения работ, оказания услуг, накладные, акты, счета-фактуры, свидетельствующие о приобретении сырья, работ, услуг для производства экспортных товаров или свидетельствующие о приобретении готовых товаров для реализации на экспорт; 2) договор купли-продажи с иностранным покупателем; 3) счет-фактура российского продавца; 4) таможенные декларации; 5) транспортные накладные, подтверждающие передачу товара перевозчику (международные авиа-, авто-, железнодорожные накладные, коносамент); 6) другие первичные документы, связанные с реализацией экспортных товаров.
Таможенные платежи при экспорте товаров. Исчисление и уплата таможенных сборов и пошлины при экспортно-импортных операциях аналогичны. В РФ реализация товаров на экспорт освобождается от уплаты НДС (ставка 0%) и акцизов; а НДС и акцизы, уплаченные при производстве экспортных товаров, принимаются к вычету. Правомерность применения нулевой ставки и вычетов должна быть подтверждена в течение 180 дней следующими документами: 1) контракт (или копия) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации; 2) выписка банка (или копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица на счет налогоплательщика в российском банке; 3) таможенная декларация (ее копия); 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Указанные выше документы должны быть представлены в налоговый орган не позднее 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта или международного таможенного транзита.
В бухгалтерском учете на последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, делается запись:
Дебет 19 субсчет «НДС по экспорту к возмещению» Кредит 19 субсчет «НДС по оприходованным ценностям» - предъявлен к вычету НДС. На основании решения о возмещении НДС в бухгалтерском учете экспортера делается запись:
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» (субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом по налогу на прибыль», «Расчеты с федеральным бюджетом по штрафам» и т.д.) Кредит 19 субсчет «НДС по экспорту к возмещению» - возмещен НДС по экспорту.Если по истечении 180 календарных дней с даты оформления товаров в режиме экспорта или таможенного транзита экспортер не представит документы, то операции по реализации товаров подлежат обложению по ставкам 18% или 10%.
Особенности бухгалтерского учета продажи экспортной продукции:
1) По внешнеторговым сделкам состав расходов на продажу у продавца и покупателя определяется условиями поставки Инкотермс. В них определяется порядок перехода риска случайной гибели, а также оговорен порядок распределения расходов между сторонами сделки. Несоблюдение оговоренных в контракте терминов может привести к необоснованному завышению произведенных расходов. 2) Валютная выручка для отражения в учете подлежит пересчету в рублевый эквивалент по курсу Банка России, действующему на день перехода права собственности от экспортера к иностранному покупателю.
Учет товаров, находящихся в пути, но право собственности, на которые пока принадлежит российскому продавцу, ведется на счете 45 «Товары отгруженные».На дату отгрузки товаров перевозчику в учете делается запись:
Дебет 45 Кредит 43, 41- отгружены перевозчику товары, подлежащие продаже на экспорт;
Дебет 44 Кредит 60 - начислены расходы на транспортировку, страхование, экспедирование (если это предусмотрено условиями поставки Инкотермс).
На основании данных ГТД, бухгалтер делает следующие записи:
Дебет 44 Кредит 76 - начислены таможенные сборы и пошлина.
На дату перехода права собственности в бухгалтерском учете отражаются проводки по реализации экспортных товаров:
Дебет 62 Кредит 90-1 - начислена выручка от реализации экспортных товаров иностранному покупателю;
Дебет 90-2 Кредит 45 - списана стоимость реализованных экспортных товаров.
По окончании отчетного периода экспортер определяет финансовый результат.
Дебет 90 Кредит 44, 26 - списаны расходы, относящиеся к реализованным экспортным товарам (порядок списания расходов определяется учетной политикой организации);
Дебет 90 (99) Кредит 99 (90) - определен финансовый результат отчетного периода.
Бухгалтерский учет продажи экспортной продукции через посредника
В учете у комиссионера отражаются следующие записи:
Дебет 004 - получены товары от комитента.
Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 60 субсчет «Расчеты по реализации товаров» - начислено за перевозку, страхование, экспедирование, таможенное оформление экспортных товаров, если это предусмотрено договором комиссии;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по реализации товаров» Кредит 52, 51 - оплачено за перевозку, страхование, экспедирование, таможенное оформление экспортных товаров;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по реализации товаров» (91) Кредит 91 (60) - отражена курсовая разница.
На дату перехода права собственности комиссионер начисляет выручку от экспорта товаров:
Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом» - начислена выручка от реализации экспортных товаров;
Кредит 004 - списаны реализованные товары;
Дебет 52 Кредит 62 - зачислена выручка от экспорта товаров;
Дебет 62 (91) Кредит 91 (62) - отражена курсовая разница;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 52 - перечислена выручка комитенту за вычетом произведенных расходов и вознаграждения;
Дебет 91 (76) Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом» (91) - отражена курсовая разница по расчетам с комитентом;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90 - начислено вознаграждение.
Следует отметить, что налоговое законодательство не относит услуги посредников к разряду экспортных. Поэтому на вознаграждение посредника начисляется НДС.
Дебет 90 Кредит 68 (76) - начислен НДС.
По окончании отчетного периода определяется финансовый результат от реализации посреднических услуг.
Дебет 90 Кредит 26- списаны расходы;
Дебет 90 (99) Кредит 99 (90) - определен финансовый результат отчетного периода.
Учет у комитента.
Дебет 45 Кредит 40 - отгружены товары комиссионеру.
Дальнейший учет у комитента ведется на основании документов, представленных комиссионером:
Дебет 62 Кредит 90 - начислена выручка от реализации товаров;
Дебет 90 Кредит 45 - списана стоимость реализованных товаров.
Дебет 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 - на основании извещения комиссионера о поступлении выручки погашена задолженность иностранного покупателя.
Комиссионер представляет комитенту отчет о расходах, связанных с реализацией товаров. В учете у комитента отражаются следующие записи:
Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты по реализации товаров» - согласно отчету начислены расходы, связанные с реализацией экспортных товаров;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» - начислен НДС по счетам-фактурам, переданным посредником;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по реализации товаров» Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» - оплачены через комиссионера расходы, связанные с реализацией экспортных товаров;
Дебет 91 (60) Кредит 60 субсчет «Расчеты по реализации товаров» (91) - отражена курсовая разница;
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» - начислено вознаграждение посреднику;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» - начислен НДС по вознаграждению посредника;
Дебет 52 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» - зачислена на валютный счет выручка, поступившая от комиссионера, за вычетом произведенных расходов и вознаграждения;
Дебет 91 (76) Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» (91) - отражена курсовая разница.
По окончании отчетного периода в учете определяется финансовый результат от реализации экспортных товаров.
Дебет 90 Кредит 44, 26 - списаны расходы (в зависимости от метода, предусмотренного учетной политикой организации);
Дебет 90 (99) Кредит 99 (90) - определен финансовый результат от реализации экспортных товаров.
Примерная программа аудита экспортной выручки и ее налогообложения:
- оценка эффективности внутреннего контроля за движением экспортных товаров и их сохранностью;
- проверка обоснованности списания затрат, связанных с поставками товаров (работ, услуг) на экспорт, на расходы;
- оценка правомерности расходов на продажу в иностранной валюте;
- проверка правильности оформления первичных документов, подтверждающих поставку на экспорт и расходы на продажу;
- проверка полноты и своевременности отражения в учете экспортной выручки;
- оценка своевременности расчетов по экспортным контрактам и выявление причин просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- проверка соблюдения порядка проведения расчетов по экспортным операциям;
- проверка правильности и полноты начисления курсовых разниц.
Основы анализа экспортных операций. Результат от экспорта (Д) представляет собой разницу между валютным доходом от экспорта (Е) и затратами по экспорту (А): Д=Е-А
Е=К*Р, где К – курс ЦБРФ к иностранной валюте, руб.; Р – продажная стоимость экспортной продукции, инвалюта.
Уровень рентабельности внешнеторговой деятельности оценивается с помощью следующих показателей:
1) уровень рентабельности экспорта: Re=E/A. Этот показатель может рассчитываться по каждому изделию, группе изделий, по странам и в целом по экспорту предприятия;
2) норма рентабельности экспорта по изделию, стране: ,
где Rei – норма рентабельности экспорта по изделию;
a – объем экспорта каждого изделия;
i – от 1 до n – количество экспортируемых изделий