48. Обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального ан-за. Безубыточный объем продаж и зона безопасности.

Маржинальный доход (сумма покрытия) – это разность между выручкой от продаж и переменными расходами. Эк-кий смысл маржинального дохода: он обеспечивает покрытие постоянных расходов. После того, как за счет полученного маржинального дохода покрыты постоянные расх., каждая вновь проданная ед.продукции способствует получению прибыли. До этого организация терпит убытки. Из этого можно вывести следующие соотношения:

Маржинальный доход < постоянных расходов => убытки

Маржинальный доход = постоянным расходам => безубыточность

Маржинальный доход > постоянных расходов => прибыль.

Аналитический способ определения безубыточного объема продаж.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства и др.Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

- необходимость деления издержек на две части: переменные и постоянные;

- переменные издержки меняются пропорционально объему производства (продажи) продукции;

- постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (продажи) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

- тождество производства и продажи продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;

- эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;

- пропорциональность поступления выручки объему проданной продукции.

МД = Выручка –Перем.затраты или МД = Прибыль от продаж + Постян.расходы

1) Минимальный V выпуска (в натуральном выражении):

Qmin = Пост.расх. / (Цена –Переем.расх. на ед.изделия) = Пост.расх./ маржинальный доход на ед.изделия.

2) Пороговая выручка (минимальная выручка, при которой прибыль равна нулю):

ВРmin = Постоянные расходы / Коэффициент покрытия.

Коэффициент покрытия – доля маржинального дохода (суммы покрытия) в выручке:

КП = Маржинальный доход / Выручка от продаж

Чтобы определить, насколько фактическая выручка превышает пороговую выручку, рассчитывают запас финансовой прочности (ЗФП).

3) Запас фин-ой прочности (в ден. выражении) = Выручка от продаж / Пороговая выручка.

Запас фин-ой прочности (в %) = (Выручка от продаж - Пороговая выручка) / Выручка от продаж. Например, ЗФП = 24 %. Это показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращения спроса) выручка фирмы сократится менее чем на 24 %, то фирма будет получать прибыль, если более чем на 24 % - окажется в убытке.

Точка безубыточности – это основная финансовая цель, к которой стремится новый бизнес в начале своего существования. Основная цель – выйти на безубыточность. То есть нащупать точку, где доходы равны и больше расходам, затратам.

Прежде чем идти дальше в бизнесе, вы должны посмотреть свои затраты. Они состоят из переменных затрат и постоянных.

Переменные расходы зависят от деятельности компании фирмы. Если продажи растут, то растут и переменные затраты. И наоборот. Это, кстати, дает вам возможность регулировки таких затрат. Переменные затраты определяются из того, сколько ресурсов и денег тратится на единицу продукции. В них входят и себестоимость продукции, и затраты на логистику.

Постоянные расходы – гиря на ногах предприятия. Плата за аренду помещений, зарплата сотрудникам, ежемесячные платежи по финансовым обязательствам и др. Желательно минимизировать постоянные расходы, что бы иметь лучшую динамичность при развитии дела.

Точка нулевой прибыли – предст. собой V пр-ва и V продаж, по достижению к-ого пр-е выходит из зоны убытков, но еще не получает прибыль.

Зона безубыт-ти (зона прибыли)- разность м/у факт-им кол-вом реал-ной продукции и безубыточным V продаж продукции (чем больше она, тем прочнее фин-ое состояние пр-я).

Безубыточным V продаж и зона безопасности пр-я – основопологающие показатели при разработке биз.-планов, обоснование управленческих решений оцнека деят-ти пр-я, определять и анал-ть к-ые д. уметь каждый бухг., экон-т, менеджер.

Прибыль = выручка от продаж – совокуп-ые перем.расх. – пост.расх.

Использование маржинального анализа при принятии управленческих решений.

Обоснование вариантов цены на изделие. Производится, напр-р, тогда, когда возникает необходимость принятия решения о возможности и целесообразности принятия заказа, когда цена реал-ции на продукцию < цены, соглас-ной на аналогичную продукцию, но с другим заказчиком. Для расчета предполагаемой прибыли испол-тся зависимости:

Прибыль = Маржин-й доход – Пост.расх., где Марж. доход = Кол-во проданного в натур. ед-цах * Ставка маржин.дохода. Тогда

Прибыль = Кол-во проданного в натур.ед-цах * Ставка марж-ого дохода – Пост.расх. (1). Отсюда

Ставка марж. дохода = Маржин.доход / Кол-во проданного в натур.ед-цах, где Марж. доход = Прибыль + Пост.расх. Тогда

Ставка маржин.дохода = (Прибыль + Пост.расх.) / Кол-во проданного в натур. ед-цах.

Если цена, которую предлагает заказчик, обеспечивает получение прибыли по формуле (1), то заказ выгоден.

В основе обоснования управленческих решений лежит маржинальный метод, который позволяет выбрать наиболее целесообразный вариант и в практической деятельности:

-рассчитать маржинальную прибыль (маржинальный доход);

-определить пороговую выручку (точку безубыточности);

-установить нижнюю границу цены товара, работы, услуги (цену безубыточности) в случаях снижения спроса на продукцию предприятия или с целью увеличить свою долю на рынке, перекрыть конкурента;

-рассчитать прибыльность различных видов продукции, а также обосновать ряд других расчетов, которые приходится повседневно решать специалистам предприятия.

Основное преимущество маржинального метода учета состоит в том, что на себестоимость продукции списывают не все затраты на производство, а только переменные затраты (их еще зачастую называют производственными). Постоянные затраты, которые называют также периодическими, списывают непосредственно на уменьшение прибыли от реализации продукции.

Постоянные затраты связаны с функционированием предприятия в целом как хозяйственного субъекта, с решением всех вопросов производственно-хозяйственной деятельности (сбытом, рекламой, управлением, планированием и т. п.).

Маржинальный метод (или метод безубыточности) предполагает деление всех затрат предприятия на постоянные и переменные. При этом исходят из следующего:

*сумма постоянных затрат не меняется от изменения объема производства (реализации) продукции;

*сумма переменных затрат зависит от изменения объема производства (реализации) продукции.

Одним из напр-й МА яв-ся обоснование структуры товарной продукции (ТП). При анализе структуры продукции для ее изменения необходимо опр-ть МД по каждому виду продукции, рассчитать влияние изменения структуры продукции на величину МД , определить величину чистой прибыли после изм-я структуры и расс-ть критическую точку V произ-ва до и после изменения структуры продаж и только после этого принимать решения о необходимости изм-я структуры выпускаемой продукции.

Порядок обоснования цены на новые изделия. Определение необходимого прироста объема продаж для компенсации потерь от снижения цен.Выбор того или иного варианта зависит от конъюнктуры рынка. Во время производственного бума предприниматели идут на увеличение объема производства и реализации продукции "любой ценой", а в периоды спада детально изучается каждая статья затрат, осуществляется поиск резервов экономии постоянных и переменных расходов.В условиях конкуренции предприятиям часто приходится идти на снижение уровня цен, чтобы не снизить оборот по реализации.

Аналитический и графический способы обоснования выбора варианта машин и оборудования. Определение суммы убытка от выбора не оптимального решения.Одним из направлений поиска резервов сокращения затрат на производство продукции и увеличения прибыли является выбор и замена оборудования. Допустим, что выполнить какую либо операцию или процесс можно одним из трех вариантов - на станке с ручным управлением, на полуавтомате и автомате.

"Производить или покупать"Аналитический и графический способы выбора между собственным производством и приобретением комплектующих изделий. Определение суммы убытка от принятия неправильного решения.Минимизации затрат и увеличению прибыли содействует во многом обоснование выбора между собственным производством и приобретением комплектующих деталей, запасных частей, полуфабрикатов и т.д. Для решения проблемы "производить или покупать" также может быть использован принцип взаимосвязи объема, себестоимости и прибыли.

Аналитический и графический способы обоснования варианта технологии производства. Доказательство правильности выбранного решения.Важным источником сокращения затрат и увеличения суммы прибыли является выбор оптимальной технологии производства.

Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы

Виды ограничений. Порядок обоснования решения.Задача выбора оптимального решения значительно усложняется, если требуется учитывать разные ограничения. Примерами ограничений при принятии решений в бизнесе могут быть:

а) объем реализации продукции (существуют границы спроса на продукцию);

б) трудовые ресурсы (общее количество или по профессиям);

в) материальные ресурсы (недостаток материалов для изготовления продукции в необходимом количестве);

г) отсутствие финансовых ресурсов для оплаты необходимых производственных затрат.

Процесс принятия решений с учетом ограничений предусматривает определение маржинального дохода, который дает каждое изделие на единицу недостающего ресурса. Предпочтение отдается производству тех видов продукции, которые обеспечивают более высокий маржинальный доход на единицу ресурса.