Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
shpory_gos_ekzameny_2015g.docx
Скачиваний:
113
Добавлен:
26.03.2016
Размер:
706.53 Кб
Скачать

64. Контроль качества аудиторской деятельности. Внешний и внутренний контроль качества.

В ФЗ 307-ФЗ статья 10 закреплены основные принципы контроля качества оказания аудиторских услуг.

Аудиторская организация, аудиторы обязаны проходить внешний контроль качества работы и представлять всю необходимую документацию для проверки, а так же участвовать в осуществлении саморегулируемой организации аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества, является соблюдение аудиторами требований ФЗ ( №307-ФЗ «об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г.), Федеральных стандартов аудиторской деятельности, соблюдение профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества аудируемых организаций осуществляет саморегулируемые организации, членами которой они являются.

Внешний контроль качества аудируемых организаций проводящих обязательный аудит осуществляет саморегулируемая организация, членами которой они являются, и уполномоченный федеральный орган.

Саморегулируемые организации самостоятельно устанавливают правила внешнего контроля, сроки и периодичность проверок.

Плановые внешние проверки аудиторской организации и индивидуального аудитора осуществляются не реже одного раза в 5 лет, но не чаще 1 раза в год.

Плановые внешние проверки аудиторской организации, осуществляющих обязательный аудит проводятся саморегулируемой организацией не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год. А уполномоченный Федеральный орган имеет право проверять организации осуществляющие обязательный аудит не чаще 1 раза в 2 года.

Основанием для внеплановой внешней проверки аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов может являться поданная в СРО аудиторов жалоба на действия или на бездействие аудиторских организаций по нарушению требований ФЗ. Федеральных стандартов, профессиональной аудиторской этики.

В ст.20 ФЗ закреплены меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций. Данные меры утверждаются документами СРО аудиторов. Согласно Федерального Законодательства о саморегулир-х организациях.

Могут применяться следующие меры дисциплинарного воздействия: 1) Предписания, обязывающие члена СРО аудиторов устранить выявленные в ходе внешней проверки замечания и нарушения с конкретными сроками проверки; 2) Наложить штраф на члена СРО; 3) Принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СРО аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более чем на 180 кал.дней. 4) Принять решение об исключении данной аудиторской организации или аудитора из СРО.

Внутренний контроль качества осуществляется согласно внутренних стандартов каждой аудиторской фирмы.

Структура контроля качества утверждается руководителем компании.

В больших компаниях существуют отдельные ОТК. В малых компаниях руководители аудиторской проверки осуществляют контроль качества членами своей аудиторской группы, отвечают за все этапы аудиторской проверки по конкретному клиенту.

В каждой СРО утверждается Кодекс профессиональной этики аудиторов. Данный Кодекс утверждается Советом по аудиторской деятельности при уполномоченном органе.

В данном Кодексе закрепляются основные правила поведения для членов данного СРО.

Основные: объективность, конфидициальность, независимость, соблюдение стандартам, профессионализм, профессиональное поведение.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]