2. Кругообіг оборотних коштів

Рис. 10.5 Процес кругообігу оборотних коштів

Рис. 10.6 Характеристика стадій кругообігу оборотних коштів

Із завершенням одного кругообігу рух оборотних коштів не припиняється. Безперервний круговий рух оборотних коштів утворює їх оборот.

3. Нормування оборотних коштів

Залежно від принципів організації оборотні кошти поділяються на нормовані і ненормовані.

Рис. 10.7 Класифікація оборотних коштів за охопленням нормування

Нормування оборотних коштів – це процес визначення мінімального розміру оборотних коштів, необхідних для забезпечення безперервного нормального функціонування виробництва.

Необхідність розподілу оборотних коштів на нормовані й ненормовані випливає з економічної доцільності досягнення найліпших результатів за найменших витрат. Установлення нормативів за окремими елементами оборотних коштів уможливлює забезпечення безперервної діяльності підприємства за умови оптимальних виробничих запасів, розмірів незавершеного виробництва, залишків готової продукції.

Рис. 10.8 Характеристика методів нормування оборотних коштів

Метод прямого розрахунку нормування оборотних фондів є основним.

Рис. 10.9 Порядок розрахунку нормативу оборотних коштів при застосуванні методу прямого розрахунку

Тобто, цей метод дає змогу зробити розрахунки індивідуальних і сукупного нормативів оборотних коштів.

До індивідуальних належать нормативи оборотних коштів:

• у виробничих запасах (сировина, основні й допоміжні матеріали, куповані напівфабрикати, паливо, тара, запасні частини, малоцінні та швидкозношувані предмети);

• у незавершеному виробництві і напівфабрикатах власного виробництва;

• у витратах майбутніх періодів;

• у готовій продукції.

У складі виробничих запасів найбільшу питому вагу мають сировина, матеріали, куповані напівфабрикати.

Рис. 10.10 Визначення нормативу оборотних коштів у матеріальних запасах

Рис. 10.11 Види норм запасу матеріальних ресурсів (у днях)

Одноденне витрачання сировини, матеріалів і купованих напівфабрикатів (О_М) визначається за кошторисом витрат на виробництво IV кварталу планового року, без урахування поворотних відходів, діленням їх суми на 90 днів.

Приклад 1 (умовні дані).

Розрахунок загальної потреби в оборотних коштах для основних матеріалів.

Види матеріалів	Потреба у матеріальних ресурсах за кошторисом витрат IV кварталу планового року, тис. грн	Одноденні витрати матеріальних ресурсів, тис. грн (гр.2 / 90)	Норми оборотних коштів, днів						Потреби в оборотних коштах, тис. грн (гр.3×гр.9)
			Тр.з	Підг.з	Техн.з	Пот.з	Страх.з (0,5 × гр.7)	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	1215	13,5	3	1	-	12	6	22	297
Б	540	6	2	2	2	8	4	18	108
В	828	9,2	1	2	1	14	7	25	230

Загальна потреба в оборотних коштах для основних матеріалів становить 635 тис. грн (297 + 108 + 230).

Незавершене виробництво – один з найважливіших напрямків авансування оборотних коштів. Його питома вага в промисловості перевищує 20% загальної суми оборотних коштів. Обсяг незавершеного виробництва залежить від типу виробництва, тривалості виробничого циклу; розподілу витрат протягом виробничого циклу; одноденних витрат на виробництво товарної продукції за виробничою собівартістю.

Рис. 10.12 Визначення нормативу оборотних коштів у незавершеному виробництві

Коефіцієнт зростання витрат характеризує рівень готовності продукції у незавершеному виробництві. Обчислення коефіцієнта зростання витрат залежить від розподілу витрат протягом виробничого циклу.

За рівномірного розподілу витрат коефіцієнт зростання витрат (k) обчислюється за формулою:

де А – витрати, які здійснюються одноразово на початку виробничого циклу;

Б – наступні витрати, які включаються у собівартість продукції.

До одноразових витрат належать витрати сировини, матеріалів, які надходять до виробництва із самого початку виробничого циклу.

До наступних витрат відносять всі інші витрати, що поступово зростають – заробітну плату, амортизаційні відрахування тощо.

Приклад 2.

За кошторисом витрат IV кварталу планового року виробнича собівартість товарної продукції дорівнює 488250 грн. Витрати на одиницю продукції в перший день виробничого циклу – 1750 грн. Протягом решти днів витрати розподіляються рівномірно. Тривалість виробничого циклу – 30 днів.

Розрахуйте норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві.

Рішення

1. Випуск продукції за добу за виробничою собівартістю становить:

488250/90 = 5425 (грн)

2. Наступні витрати, які включаються у собівартість одиниці продукції, дорівнюють

5425 – 1750 = 3675 грн

3 . Коефіцієнт зростання витрат:

4. Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві

5425 × 0,661 × 30 = 107577,75 грн = 107,6 тис. грн

Рис. 10.13 Визначення нормативу оборотних коштів у готовій продукції

Норма запасу готової продукції складається з кількості днів, які необхідні для підготовки продукції до реалізації (комплектація, пакетування, фасування, відвантаження споживачам тощо), а також оформлення банківських платіжних документів.

Приклад 3.

За кошторисом витрат IV кварталу планового року виробнича собівартість товарної продукції дорівнює 488250 грн. Норма запасу готової продукції на складі становить 5 днів.

Розрахуйте норматив оборотних коштів з готової продукції.

Рішення

1. Виробнича собівартість одноденного випуску продукції:

488250/90 = 5425 (грн)

2. Норматив оборотних коштів у готовій продукції:

5425 × 5= 27125 грн = 27,1 (тис. грн)

Загальний норматив оборотних коштів являє собою суму нормативів у виробничих запасах, незавершеному виробництві, витратах майбутніх періодів і готової продукції на складі підприємства. Тобто дорівнює сумі нормативів оборотних коштів за всіма елементами нормованих оборотних коштів.

Норматив оборотних коштів розраховується на початок і кінець року.

Приклад 4 (умовні дані).

Розрахунок нормативу оборотних коштів та його зміни

Елементи оборотних коштів	Підприємство «Омега»			Підприємство «Алма»
	Норматив оборотних коштів, тис. грн		Зміна нормативу оборотних коштів, (+,-), тис. грн	Норматив оборотних коштів, тис. грн		Зміна нормативу оборотних коштів, (+,-), тис. грн
	На початок планового року	На кінець планового року		На початок планового року	На кінець планового року
1. Сировина і матеріали	650	635	-15	620	635	+15
2. Паливо	82	84	+2	70	70	-
3. Тара	15	15	-	15	16	+1
4. Малоцінні і швидкозношувальні предмети	26	28	+2	26	26	-
5. Запасні частини	36	35	-1	30	28	-2
6. Незавершене виробництво	115,6	107,6	-8	105	107,6	+2,6
7. Витрати майбутніх періодів	25	28	+3	30	32	+2
8. Готова продукція на складі	29,1	27,1	-2	29,1	27,1	-2
Норматив оборотних коштів	978,7	959,1	-19	925,1	941,7	+16,6

Зміна нормативу оборотних коштів визначається як різниця між нормативом оборотних коштів на кінець періоду і нормативом оборотних коштів на початок періоду:

якщо зміна нормативу оборотних коштів є

• числом від’ємним – має місце зменшення суми оборотних коштів на підприємстві;

• числом – має місце зростання суми оборотних коштів на підприємстві (необхідно знайти джерела фінансування приросту нормативу оборотних коштів).