Ставки налога на доходы физических лиц

Ставка	Доходы, в отношении которых действует данная ставка
13 %	Доходы налоговых резидентов РФ
35 %	Сумма выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающая 2000 руб. (с 1 января 2006 г. сумма выигрышей и призов, превышающая 4000 руб.); некоторые страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте; материальная выгода при получении заемных средств -- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (в части превышения суммы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора)
30 %	Доходы физических лиц – налоговых нерезидентов
9 %	Доходы в виде дивидендов

Начисление налога на доходы физических лиц по ставке 13 % осуществляется с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 Налогового кодекса РФ (см. табл. 4.2).

Единый социальный налог

Единый социальный налог (ЕСН) – взнос, обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, зачисляемый в государственные вне­бюджетные фонды: пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (суммарный процент отчислений в настоящее время составляет 26 %). Предназначен для мобилизации средств по реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам и индивидуальные предприниматели (кроме переведенных на уплату налога на вмененный доход).

Объект налогообложения для исчисления ЕСН – выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу гражданско-правового характера, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским или лицензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты указанных налогоплательщиков. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма доходов, начисленных работодателями по всем основаниям за налоговый период в пользу работников. При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением доходов, не подлежащих налогообложению), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ, или в виде иной материальной выгоды. Налоговым кодексом предусмотрены для налогоплательщиков ЕСН налоговые льготы.

Кроме этого налогоплательщики ЕСН уплачивают страховые взносы в фонд обязательного страхования от несчастных случаев, профессиональных заболеваний и травматизма на производстве (кроме индивидуальных предпринимателей). Отчисления в это фонд определяются конкретно для каждого производства в зависимости от класса опасности работы (нормативные материалы приведены в приложениях