Основные виды систем налогообложения в рф

Традиционная (обычная) система налогообложения предусматривает уплату наибольшего количества налогов (налог на прибыль для юридических лиц, НДС, ЕСН, НДФЛ для предпринимателей и др.). Система применяется на металлургических предприятиях отрасли.

Упрощенная система налогообложения (УСН) призвана облегчить реализацию схем налогообложения для предпринимателей, обычно ее используют предприятия малого бизнеса и индивидуальные предприниматели. При ней часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали правилам, определенным законодательством.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), он обязателен для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под его действие (розничная торговля, бытовые услуги населению и др.). Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям. Налоговым законодательством также предусмотрено смешанное налогообложение, например, разрешено совместно применять ЕНВД (розничная торговля и др.) и УСН (оптовая торговля и др.).

Для установления налога необходимо, чтобы были определены:

– субъекты (налогоплательщики) и объект налогообложения;

– налоговые база, ставка, период;

– порядок исчисления и сроки уплаты налога.

По способу взимания налоги могу быть подразделены на :

– прямые налоги (непосредственно с доходов или имущества, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.);

– косвенные налоги (включаются в цену товаров, окончательным плательщиком является потребитель);

– таможенные пошлины (на экспортно-импортные операции).

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (организаций и т.п.), налог с наследства и дарений, имущественный налог и т.п.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, НДС, пошлин, таможенных сборов.

По уровню взимания налогов их подразделяют на федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на доходы физических лиц;

– единый социальный налог;

– налог на прибыль организаций;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

– государственная пошлина.

Региональные налоги:

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог.

Местные налоги:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц.

По тяжести налогообложения налоги могут быть подразделены на постоянные, пропорциональные, регрессивные, прогрессивные.

Кроме приведенных выше, существует еще достаточно большое количество других критериев для классификации налогов. Более подробно вопросы налогообложения будут рассмотрены в соответствующем специальном курсе. В курсе «Экономика производства» рассматривается лишь общая характеристика основных видов налогов. В табл. 4.1 приведены сведения о роли основных видов налогов в налоговых поступлениях.

Таблица 4.1