3.3. Применение метода цепных подстановок
Для исчисления влияния отдельных факторов на совокупный показатель может быть использован метод цепных подстановок (МЦП). МЦП используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемым явлением имеет строго функциональный характер. Функция может быть выражена в виде суммы, произведения, степени и др.
МЦП заключается в последовательной замене плановой величины одного из факторов при условии, что остальные факторы остаются неизменными. Степень влияния фактора определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д.
Необходимо определить влияние трудовых факторов на объем продаж (табл. 3.3). Связь между объемом продаж (V) и трудовыми факторами выражается формулой
.
Таблица 3.3
Исходные данные для определения влияния трудовых факторов на объем продаж
№ п/п |
Факторы |
План |
Факт |
1 |
Объем продаж (V), тыс. у. е. |
4200 |
4555 |
2 |
Среднесписочное число рабочих (U) |
1000 |
1100 |
3 |
Среднее число дней, отработанных рабочим в год (Д) |
300 |
290 |
4 |
Среднее число часов, отработанных одним работником в день (t) |
7,0 |
6,8 |
5 |
Средняя выработка продукции на отработанный человеко-день (В) |
2,0 |
2,1 |
Для определения влияния на функцию (V) различных факторов производятся следующие расчеты.
1. Все показатели плановые.
V = 1000×300×7,2 = 4200 тыс. у. е.
2. Среднесписочное число рабочих фактическое, а остальные показатели плановые.
V = 1100×300×7,2 = 4620 тыс. у. е.
3. Число рабочих и число отработанных ими дней фактические, остальные показатели плановые.
V =1100×290×7,2 =4466 тыс. у. е.
4. Число рабочих, отработанных дней и часов фактические, а выработка плановая.
V = 1100×290×6,8×20 = 4338 тыс. у. е.
5. Все показатели фактические.
V = 1100×290×6,8×2,1 = 4555 тыс. у. е.
Делается анализ влияния факторов на объем продаж:
увеличение количества рабочих;
4620 - 4200 = +420 тыс. у. е.
увеличение числа отработанных дней – из третьего результата вычитается второй;
4466 - 4620 = -154 тыс. у. е.
уменьшение средней продолжительности рабочего дня – из четвертого результата вычитается третий;
4338 - 4466 = -128 тыс. у. е.
повышение средней часовой выработки – из пятого результата вычитается четвертый;
4555 - 4338 = +217 тыс. у. е.
Общее отклонение
4555 - 4200 = 355 тыс. у. е.
Или 420 - 154 – 128 + 217 = +355 тыс. у. е.
Таким образом, в результате проведенных расчетов имеем: наибольшее влияние на объем продаж оказывает число рабочих, повышение средней часовой выработки; уменьшение числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня сказывается на объеме продаж отрицательно.