6. Анализ финансовых результатов работы атп
6.1. Задачи и источники анализа
Производственно-финансовая деятельность АТП неразрывно связана с системой денежных отношений. В денежной форме измеряют затраты на производство и определяют его результат, ведут расчеты с рабочими и служащими, поставщиками горючего, материалов, запасных частей и оборудования, определяют прибыль, осуществляют контроль за деятельностью АТП.
Анализ финансовых результатов работы АТП проводят в следующей последовательности:
анализ доходов от перевозок и других услуг и определение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана по доходам;
Анализ формирования и распределения прибыли;
Анализ рентабельности.
Источники анализа: показатели трансфинплана, финансовый план, формы № 5-ах «Отчет о доходах и расходах по автоперевозкам», № 20-ах «Прибыли и убытки», № 6-ах «Отчет о доходах и расходах по погрузочно-разгрузочным и другим работам», № 3-ах «Приложение к балансу по предприятиям автомобильного транспорта, переведенным на новую систему планирования и экономического стимулирования», № 10 «Движение средств целевого финансирования и специальных фондов», № 2-ах «Приложение к балансу по основной деятельности предприятия автомобильного транспорта», бухгалтерский баланс и другие данные.
6.2. Анализ доходов
Стоимостное выражение объема перевозок и других работ и услуг, рассчитанное по действующим тарифам, принято называть общим объемом доходов. Общий объем доходов АТП включает доходы от перевозок, выполнения транспортно-экспедиционных работ, погрузочно-разгрузочных работ и прочих работ и услуг.
Штрафы, пени, неустойки и прочие статьи не входят в фактическую сумму доходов и не предусматриваются в плане доходов, так как относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (убытки).
Средняя доходная ставка:
,
где Д – доходы от перевозок по АТП в целом или по группе автомобилей, руб.;
Р – объем транспортной работы в целом по АТП или по группе автомобилей за этот же период, ткм.
Экономический смысл этого показателя заключается в том, что это средний доход (средний тариф), получаемый с каждого одного выполненного тонно-километра (тариф за 1ткм).
Первоначально необходимо проанализировать состав и структуру доходов АТП по плану и отчету, степень выполнения плана по доходам в разрезе видов перевозок и выполняемых работ. При этом наибольший удельный вес в общей сумме доходов должны занимать доходы, полученные от основной деятельности АТП — от перевозок грузов и пассажиров.
Выполнение плана доходов от перевозок непосредственно зависит от выполнения плана перевозок и уровня доходной ставки. Прежде чем определять влияние изменений объемов транспортной работы по видам перевозок и доходных ставок, необходимо в первую очередь установить правильность применяемых тарифов. Если в течение отчетного периода были утверждены новые тарифы, следует рассмотреть выполнение плана доходов раздельно по двум периодам: до и после введения новых тарифов.
При анализе плана доходов АТП следует акцентировать внимание на выявление причин, вызвавших изменение доходных ставок, так как причины, повлиявшие на изменение транспортной работы, определяют при анализе выполнения плана перевозок грузов или пассажиров. Факторы, оказывающие влияние на отчетное значение средней доходной ставки.
При использовании грузовых автомобилей, работающих по тарифу за 1 т перевезенного груза:
увеличение или уменьшение удельного веса грузов какого-либо класса (наибольшая величина средней доходной ставки соответствует грузам четвертого класса, наименьшая — грузам первого класса);
изменение среднего расстояния перевозки (увеличение среднего расстояния способствует снижению средней доходной ставки);
увеличение или уменьшение удельного веса грузов, перевозимых по исключительным тарифам;
структура парка автомобилей (для автомобилей фургонов, рефрижераторов, цистерн, лесовозов, металловозов, скотовозов и других типов специализированного подвижного состава, для бортовых автомобилей, прицепов и полуприцепов всех марок, оборудованных стандартными тентами, грузоподъемными устройствами, предусматривается повышение тарифов от 15 до 50 %);
прочие причины в соответствии с порядком применения тарифной платы на перевозку грузов автомобильным транспортом, а также надбавок и скидок.
При использовании грузовых автомобилей и автобусов, работающих по часовому тарифу:
грузоподъемность автомобиля и вместимость автобуса по числу мест для сидения (с повышением грузоподъемности и вместимости средняя ставка увеличивается);
структура парка (средняя доходная ставка увеличивается для специализированного грузового подвижного состава и автобусов с мягкими откидными сиденьями) ; прочие факторы в соответствии с порядком применения тарифов, а также надбавок и скидок.
На среднюю доходную ставку автобусов, работающих по тарифу, влияют:
структурные сдвиги в объемах пассажирских перевозок, выполненных во внутригородских, пригородных и междугородных сообщениях (в связи с различным уровнем средних доходных ставок по видам сообщений среднее значение этого показателя уменьшается при увеличении удельного веса внутригородских перевозок в общем объеме перевозок);
изменение среднего расстояния поездки пассажиров на внутригородских маршрутах (с увеличением среднего расстояния поездки средняя ставка снижается);
увеличение (уменьшение) расстояния поездки пассажиров в междугородных сообщениях или уменьшение (увеличение) коэффициента сменяемости пассажиров на маршрутах (при увеличении перевозок пассажиров на расстояние свыше 300 км средняя доходная ставка снижается);
структура парка автобусов (при увеличении количества автобусов с мягкими откидными сиденьями средняя доходная ставка возрастает);
изменение объемов реализации льготных билетов по видам перевозок (увеличение удельного веса пассажиров с льготными билетами снижает величину средней доходной ставки).
На уровень средней доходной ставки легковых автомобилей-такси оказывают воздействие следующие факторы:
изменение величины платного пробега автомобилей, количества посадок и часов оплаченного простоя (с повышением этих показателей увеличивается средняя доходная ставка);
изменение расстояния поездки пассажиров. Таким образом, при анализе необходимо уточнить, что именно вызвало изменение средних доходных ставок по видам перевозок, и рассчитать с помощью приема исчисления разниц влияние изменения средних доходных ставок и объемов транспортной работы на отклонение отчетной суммы доходов от плановой.