Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Учебное пособие АХД 2007.doc
Скачиваний:
98
Добавлен:
09.11.2019
Размер:
667.14 Кб
Скачать

6.3 Анализ формирования и распределения прибыли

Валовая прибыль - это разница между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

Чистая прибыль формируется в соответствии с ПБУ 4/99 в отчете о прибылях и убытках, по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли.

Прибыль (убыток) до налогообложения есть, по существу, прибыль (убыток) от обычной деятельности, так как налоговые и иные аналогичные платежи представляют собой инструмент изъятия государством части прибыли, полученной организацией, вследствие чего у нее формируется чистая прибыль.

Показатель, обозначенный как прибыль (убыток) от обычной деятельности, есть чистая прибыль от обычной деятельности, т. е. чистая прибыль без учета чрезвычайных доходов и расходов.

Кроме прибыли (доходов), убытков, полученных от перевозок, реализации работ и услуг, на АТП имеют место внереализационные доходы (прибыль), оставляемые в распоряжении АТП, расходы и потери (убыток), возмещаемые за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия. К ним относятся экономические санкции (штрафы, пени, неустойки и др.), получаемые и уплаченные за нарушение условий перевозок и порядка утверждения или применения тарифов и цен, за реализацию продукции, изготовленной с отступлениями от стандартов и технических условий, за превышение утвержденного предельного норматива запасов товарно-материальных ценностей, за преднамеренное укрытие прибыли (доходов); поступления списанных безнадежных долгов; убытки от списания долгов и дебиторской задолженности; потери от стихийных бедствий; прочие прибыли (доход), убытки.

Алгебраическая сумма прибылей (+) и убытков (—) от всех видов перевозок, транспортно-экспедиционных операций, погрузочно-разгрузочных и прочих работ и услуг, а также внереализационных финансовых результатов называется балансовой прибылью.

Основные факторы увеличения прибыли:

  • снижение себестоимости перевозок;

  • рост объема перевозок;

  • увеличение доходных ставок;

  • снижение внереализационной прибыли (убытков).

Анализ прибыли следует начинать с изучения ее состава (структуры) и с сопоставления отчетной ее суммы с плановой. При этом определяют плановую и отчетную структуру прибыли, а также отклонения отчетной прибыли (убытков) от плановой в целом по АТП и по каждому виду деятельности.

На этом этапе анализа важно выявить, за счет каких перевозок или работ произошло изменение прибыли, и определить влияние структурных сдвигов на изменение балансовой прибыли. Изменение балансовой прибыли за счет i-го вида деятельности (влияние «структурных сдвигов») определяют по формуле

или

.

Тогда

,

где - абсолютное отклонение прибыли (убытков) по i-му виду деятельности, тыс. руб.;

П - балансовая прибыль в целом по АТП по плану, тыс. руб.;

Ii - удельный вес прибыли (убытков) i-го вида деятельности в балансовой прибыли АТП по плану, %;

Оi - абсолютное отклонение прибыли по i-му виду перевозок, %;

- изменение балансовой прибыли в целом по АТП, %;

п - количество видов деятельности.

Результаты расчетов балансовой прибыли приведены в табл. 6.1.

План балансовой прибыли по АТП недовыполнен на 13,24 %, или на 167,5 тыс. руб. Основной причиной такого значительного невыполнения балансовой прибыли явилось недовыполнение прибыли и увеличение убытков по всем видам перевозок, что отрицательно характеризует финансовые результаты основной деятельности АТП. Перевыполнение плана прибыли от прочих услуг и работ, а также наличие внереализационной прибыли позволили некоторым образом компенсировать невыполнение прибыли по видам перевозок. При этом неполадки в организации транспортного процесса, отражающиеся в сумме штрафов выступили для данного АТП как «спаситель», так как значительное невыполнение плана по прибыли существенно снижает размер отчислений в фонды экономического стимулирования.

Большую сумму штрафов, получаемую за сверхнормативный простой автомобилей, следует рассматривать как отрицательный показатель деятельности АТП, так как он приводит к невыполнению производственной программы по перевозкам.

Таблица 6.1.

Анализ структуры и выполнения балансовой прибыли

Составляющие прибыли

План

Отчет

Выполнение

Плана

%

Отклонения

Структура балансовой прибыли, %

Влияние отклонений на изменение прибыли

%

(гр.3-гр2.),

тыс. руб.

,

%

План

Отчет

Прибыль по балансу, тыс. руб.

1265,0

1097,5

86,76

-167,5

-13,24

100,0

100,0

-13,24

В том числе прибыль (+) или убытки ( — ) от:

грузовых автомобилей, работающих по тарифу:

за 1 т перевезенного груза

1126,0

902,6

80,18

-223,4

-19,82

+89,0

+82,3

-17,64

по часовому тарифу

—7,5

-39,0

520,0

-31,5

+420,0

-0,6

-3,6

-2,49

автобусов, работающих по тарифу

-14,7

—32,0

217,69

-17,3

+117,69

-1,2

-2,9

-1,37

эксплуатации ведомственного транспорта

60,4

52,7

87,25

-7,7

-12,75

+4,8

+4,8

—0,61

прочих услуг и работ

100,8

125,98

124,98

+25,18

+24,98

+8,0

+11,5

+1,99

внереализационная прибыль (штрафы, пени, неустойки)

87,02

+87,02

+7,9

+6,88

При рассмотрении внереализационных результатов расшифровывают каждую статью, выявляют причины возникновения убытков. Например, убытки от стихийных бедствий считаются не зависящими от АТП. Однако при анализе необходимо проверить: обоснованно ли произведено списание, не допущена ли бесхозяйственность при борьбе со стихией, приняты ли меры к предотвращению убытков на случай стихийного бедствия. Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают, как правило, в результате плохого учета и контроля; при анализе рассматривают каждую списанную сумму, выявляют причины возникновения безнадежного долга и лиц, виновных в ущербе, намечают мероприятия по недопущению дебиторской задолженности и своевременному взысканию возникающих долгов.

Если предприятием будет получена сверхплановая прибыль и в основном за счет прибыли от перевозок, экспедирования, погрузочно-разгрузочных и других услуг, то это должно быть поставлено в заслугу АТП.

Влияние выполнения плана перевозок на размер прибыли от перевозок:

где Р, Р' — грузооборот (пассажирооборот, платные километры пробега, автомобиле-часы работы) соответственно плановый и отчетный;

dплановая доходная ставка на единицу объема перевозок, руб.;

s — плановая себестоимость единицы объема перевозок, руб.;

в процентах

где П – прибыль соответствующего вида перевозок по плану, руб.

Влияние изменения себестоимости перевозок на размер прибыли от перевозок:

в рублях

в процентах

Влияние изменения доходной ставки на размер прибыли от перевозок: в рублях

в процентах

Уменьшение прибыли (увеличение убытков) по видам перевозок в основном произошло за счет невыполнения плана по снижению себестоимости перевозок и снижения доходной ставки.

Отклонение доходной ставки от плановой величины вызывается, как правило, причинами, не зависящими от АТП. Основным источником роста прибыли АТП должно быть снижение себестоимости перевозок.

Завершающим этапом анализа прибыли является изучение того, как и на какие цели была распределена прибыль.

Чистая прибыль расходуется предприятием на различные цели:

1. Приобретение нового имущества (расширенное воспроизводство основных фондов).

2. Отчисления на образование фонда потребления. Фонд потребления используется для осуществления выплат социального характера: материальная помощь, оплата путевок на лечение и отдых, выплата премий.

3. Выплата дивидендов акционерам.

4. Отчисления на образование резервного фонда (для акционерных обществ). Резервный фонд АО должен составлять 15% от уставного капитала и предприятие должно ежегодно отчислять не менее 5% чистой прибыли на образование этого фонда.

5. Строительство жилья для работников и других объектов непроизводственной сферы и содержание этих объектов.

6. Штрафы, перечисляемые в бюджет (за загрязнения окружающей среды, за налоговое правонарушение).

7. Отчисления на благотворительные цели. Взносы средств на социальные ассоциации, объединения и т.д.

8. Другие цели.