5. Анализ себестоимости транспортных услуг

5.1. Анализ общей суммы затрат

Цель анализа определение мероприятий, направленных на снижение себестоимости.

Анализ себестоимости перевозок должен выяснить, по каким статьям затрат получена экономия и по каким перерасход средств, какие факторы и в какой степени повлияли на уровень себестоимости.

Проанализируем общую сумму затрат с помощью приема выравнивания начальных точек анализа:

;

где С^а - аналитическая сумма затрат, руб.;

ФЗП^а_в - аналитическая сумма фонда заработной платы водителей, руб;

С^апер - аналитическая сумма переменных затрат, руб.;

С^апост - аналитическая сумма постоянных затрат, руб.

Определяем абсолютные, допустимые и относительные отклонения, а также их влияние на изменение общей суммы затрат. Например в таблице 5.1 рассчитаны отклонения общей суммы затрат, а также влияние отклонений на общую сумму затрат.

Таблица 5.1

Расчет отклонений общей суммы затрат

Статьи затрат	Отклонения, руб.			Влияние отклонений на общую сумму затрат, %
	А	Д	О	А	Д	О
1. ФОТв 2. Перем. затраты. Топливо Смазоч. матер Износ шин ТО и Р 3. Постоянные затраты	86,58 602,144 25,299 244,448 37,209 39,866	2059,604 -545,365 -14,548 -182,805 -686,449 0	2146,184 1147,509 39,847 427,253 723,658 39,866	0,62 4,3 0,18 1,75 0,27 0,3	-14,76 -3,91 -0,1 -1,31 -4,92 0	15,38 8,22 0,28 3,06 5,19 0,3
Итого	1396,58	3488,771	4885,348	10,01	- 25	35,01

Анализируя влияния отклонений на общую сумму затрат, наблюдается перерасход средств в целом по АТП по причинам зависящим от деятельности предприятия. Перерасход средств рассчитывается:

,

где О_сi – влияние относительного отклонения на сумму затрат по статьям, %.

С перерасх = 35,01/100*13954,23 = 48885,376 тыс.руб.

Допустимое отклонение показывает какую сумму предприятие должно было сэкономить в связи с изменившимся объемом работ. По относительному отклонению наблюдается перерасход по всем статьям затрат: по статье ФОТ_в относительное отклонение 2146,184 тыс.руб., что может быть связано с изменением численности работников и тарифных ставок. Перерасход по статье топливо происходит по причине отсутствия контроля за расходованием топлива в бригадах, увеличением общего пробега автомобилей, несоблюдением нормативов при планировании. Отсутствие контроля за расходованием материалов привело к перерасходу по статье смазочные материалы. Перерасход по статье износ и ремонт шин 427,253 тыс.руб.. Основными причинами могут быть: снабжение АТП некачественными шинами, недостаточное количество оборудования для ремонта шин. Причиной перерасхода по ТО и Р служит увеличение заявок на текущий ремонт, что говорит о старении парка и наличии автомобилей со сверхнормативным сроком службы, несоблюдение нормативов. Общехозяйственные расходы возросли на 361,031 тыс.руб., что говорит о необходимости улучшения методов планирования, экономии материальных и денежных средств, совершенствовании системы управления АТП, а также уменьшение доли общехозяйственных расходов, приходящихся на единицу транспортной работы.