Баланс дает статическую картину финансового состояния предприятия. Это как бы «фотография» финансового состояния и, как по всякой фотографии, по балансу можно многое сказать о предприятии.

Счет прибыли и убытков. Если баланс это финансовая «фотография», то с помощью счета прибыли и убытков, представляется возможность проследить динамику производственно-хозяйственной деятельности и определить по периодам абсолютный показатель эффективности - прибыль или убыток. В соответствии с определение эффективности как соотношения результатов и затрат, счет прибыли и убытков представляет собой таблицу, в которой из выручки от реализации последовательно вычитаются затраты, которые имеют отношение к выручке. Состав затрат, который вычитается из выручки определяется законодательством.

План движения денежной наличности это документ, который отражает денежные потоки. Он представляет собой таблицу, где в каждый плановый период (а в зависимости от вида бизнеса это может быть день, неделя, декада и т.п.) указывается источник, дата и размер денежных поступлений - «приход» и цель, дата и размер предполагаемых расходов- «расход». Это позволяет оптимальным образом распределять потоки свободных денежных средств, находить их источники, оптимизировать время операций с деньгами.

График выхода в точку безубыточности. Любой инвестор знает о том, что между моментом осуществления капитальных вложений и получением прибыли от них существует промежуток времени. Поэтому в плановой работе необходимо определить когда, начиная с какого времени капитальные вложения в активы начнут приносить прибыль. Ответ на этот вопрос дает график выхода в точку безубыточности.

Точка безубыточности это такой объем производства или такай объем выручки, при котором выручка равна затратам.

В этой точке, таким образом, уже нет убытков, но еще нет прибыли. Поэтому в экономической литературе существует разные названия этой точки - точка минимального или критического объема продаж, точка минимальной рентабельности и т.п. Однако, смысл и порядок нахождения этой точки не меняется и изображен на рис. .

руб.

Выручка (TR)

точка безубыточности

Общие затраты (TC)

Постоянные затраты (FC)

Переменные затраты (VC)

Шт.

Рис.8. Нахождение точки безубыточности

Сформулируем, т.е. выразим в виде формулы нахождение точки безубыточности. Задача выручки (Рх) состоит в том, чтобы покрыть своей величиной постоянные затраты (FC) и переменные затраты на изготовление продукции ( VCх). Тогда

Рх = VCx - FC или x = FC/ (P - VC).

Величина (P-VC) называется суммой покрытия (см. тему 8).

Документы, входящие в бюджет фирмы, позволяют оценить ее финансовое состояние. Финансовое состояние фирмы в самом общем виде характеризуется финансовой устойчивостью, ликвидность и платежеспособностью.

Финансовая устойчивость - способность предприятия выдерживать колебания рыночной конъюнктуры, оставаясь прибыльным. Это зависит от того, на сколько далеко фирма находится от точки безубыточности. Очевидно, что чем дальше, тем больше прибыли и тем устойчивее положение фирмы. Как правило этот показатель выражается в процентах и отвечает на вопрос на сколько может уменьшиться выручка или увеличиться затраты без убытка для предприятия.