- •4. Виды налогов, сборов, платежей в налоговой системе рф
- •5. Налоговое законодательство. Налоговый кодекс рф
- •6. Элементы налогов и их характеристика
- •7. Представители налогоплательщиков, их права и обязанности
- •8. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •10. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов)
- •11. Налоговые санкции
- •12. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы
- •14. Порядок предоставления налоговых вычетов по ндс
- •15. Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые ставки
- •16. Порядок применения налоговых вычетов при расчете акцизов
- •17. Налог с продаж: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
- •21. Порядок налогового учета доходов от реализации и внереализационных доходов.
- •22. Признание расходов в целях налогообложения, классификация расходов.
- •23. Расчет суммы амортизации в целях налогообложения
- •24. Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета
- •25. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект обложения
- •26. Стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
- •27. Характеристика профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц
- •29. Налог на имущество граждан
- •30. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты
- •40. Государственная пошлина и ее виды
- •41. Характеристика системы налоговых платежей за природные ресурсы
- •42. Налог на рекламу.
- •43. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Обязанности
- •Права и обязанности налоговых органов
- •Обязанности
- •44. Условия возникновения и исполнения налогового обязательства
- •45. Характеристика содержания основных элементов налога
- •Объекты обложения
- •46. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства
23. Расчет суммы амортизации в целях налогообложения
В целях налогообложения к имуществу, стоимость которого погашается путем начисления амортизации относятся объекты основных средств и интеллектуальной собственности (нематериальные активы), которые принадлежат плательщику на праве собственности и используются для извлечения дохода.
Не подлежат амортизации объекты природопользования, материальные запасы, ценные бумаги, отдельные виды имущества (бюджетных организаций, некоммерческих организаций (за исключением используемого в предпринимательской деятельности), продуктивный скот, издания, произведения искусства). Кроме того, не начисляется амортизация на имущество стоимостью до 10 тыс.руб. При вводе в эксплуатацию стоимость такого имущества включается в материальные расходы. Прекращается начисление амортизации при безвозмездном пользовании имуществом, консервации, реконструкции, модернизации.
Амортизация имущества начисляется исходя из применяемой нормы и стоимости соответствующего объекта. При определении стоимости в нее включаются все затраты, связанные с приобретением, изготовлением и доводкой до пригодного к использованию состояния.
Нематериальные активы будут подлежат амортизации при условиях:
они должны быть собственностью плательщика
используются в производственной деятельности более года
способны приносить доход
у плательщика имеются исключительные права на такие активы.
Основные средства в целях налогообложения амортизируются по нормам исходя из срока полезного использования, который определяется на основании амортизационных групп, установленных Постановлением Правительства РФ. Амортизируемое имущество разделено на 10 групп, различающихся по сроку полезного использования. Нематериальные активы амортизируются в течение срока полезного использования, который определяется исходя из правоустанавливающих документов. Если срок определить нельзя, то норма амортизации определяется из расчета 10 лет.
Налогоплательщику предоставлено право выбора одного из двух методов начисления амортизации – линейного, либо нелинейного. Линейный метод применяется к первоначальной стоимости, нелинейный – к остаточной до момента списания 80% стоимости, после чего объект будет амортизироваться линейно до окончания срока полезного использования. Нелинейный метод не может применяться к основным средствам со сроком службы более 20 лет. Изменить избранный для данного объекта метод нельзя.
Плательщику предоставлено право применения ускоренной амортизации с коэффициентом 2 по основным средствам, работающим в условиях повышенной сменности или в агрессивной среде, с коэффициентом 3 – по лизинговому имуществу. Понижающий коэффициент 0,5 применяется по легковым автомобилям (стоимостью свыше 300тыс.руб.) и микроавтобусам (свыше 400 тыс.руб.), по выбору плательщика могут применяться коэффициенты понижения по другим основным средствам, при реализации такого имущества перерасчет недоначисленной амортизации в целях налогообложения не производится. Если плательщик приобретает объекты, бывшие в употреблении, то срок полезного использования может уменьшаться на время фактической эксплуатации предыдущим владельцем.