ПРАВА

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов РФ (его территориальных органов) письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства

3) использовать налоговые льготы

4)получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестицион­ный налоговый кредит

5) зачет или возврат излишне уп­лаченных сумм

6) представление интересов

7) присутствовать при выездной налоговой проверке

8) получать копи акта налоговой проверки, решения налоговых ор­ганов, уведомления

9) требовать от налоговых органов соблюдения налоговых законов

11) не выполнять неправомерные требования налоговых органов

12) обжаловать акты и действия налоговых органов

13) требовать соблюдения налого­вой тайны

14) требовать возмещения убыт­ков

Обязанности

1) уплачивать законно установ­ленные налоги

2) встать на учет в налоговых ор­ганах

3) вести учет своих доходов (рас­ходов) и объектов обложения

4) представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декла­рации и бухгалтерскую отчет­ность

5) представлять в налоговый орган документы, необходимые для ис­числения и уплаты налога

6) выполнять требования налого­вого органа об устранении выяв­ленных нарушений, не препятст­вовать законной деятельности на­логовых органов

7) предоставлять налоговому ор­гану необходимую информацию и документы в предусмотренных законом случаях

8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность бухгалтерских доку­ментов и регистров

9) нести иные обязанности, в т.ч. письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии (закрытии) счетов (в десятидневный срок), участии в рос­сийских и иностранных организа­циях (не позднее одного месяца со дня начала такого участия), обособленных подразделе­ниях, созданных на территории РФ (не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации), реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия такого решения)

.

Рис. 2. Права и обязанности налогоплательщиков

Система прав и обязанностей налоговых органов, установленных законом

Права и обязанности налоговых органов

ПРАВА

1. Требовать от плательщика (на­логового агента) документов по установленным формам для про­верки исчисления и уплаты нало­гов, а также необходимые поясне­ния

2. Проводить налоговые проверки

3. Проводить выемку документов

4. Вызывать на основании пись­менного уведомления плательщи­ков, налоговых агентов для дачи необходимых пояснений

5. приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имуще­ство плательщиков

6. Обследовать используемые пла­тельщиком помещения и террито­рии, проводить инвентаризацию имущества.

7. Определять суммы налогов рас­четным путем по имеющимся данным в случаях отказа пла­тельщика в допуске к проверке, отсутствия учета, непредоставле­ния необходимых документов (свыше 2 месяцев)

8. Требовать устранения выявлен­ных нарушений

9. Взыскивать недоимки и пени

10. Контролировать соответствие крупных расходов доходам

11. Требовать от банков доку­менты, подтверждающие испол­нение платежных и инкассовых поручений на уплату налогов

12. Привлекать специалистов, экспертов и переводчиков

13. Вызывать свидетелей

14. Ходатайствовать о приоста­новлении или аннулировании ли­цензий

15. Создавать налоговые посты

16. Предъявлять иски в суды: о взыскании штрафов, о признании недействительной государствен­ной регистрации, о ликвидации организации, о расторжении дого­вора налогового кредита, о взы­скании задолженности платель­щика с его зависимых лиц (и нао­борот)

Обязанности

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах

2. Осуществлять контроль за со­блюдением налогового законода­тельства

3. Вести учет налогоплательщиков

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения

5. Осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных (взыскан­ных) налогов, пеней, штрафов

6. Соблюдать налоговую тайну

7. Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки, решения на­логового органа, налоговое уве­домление и требование об уплате налога и сбора

8. Направлять в десятидневный срок материалы в органы внутренних дел при выявлении при­знаков уголовного преступления