17. Налог с продаж: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

Это региональный налог. Вводится по решению субъекта Федерации, максимально возможная ставка – 5%. 40% суммы налога зачисляется в региональный бюджет, 60% - в местный бюджет.

Плательщики - Организации – юридические лица (российские и международные) и индивидуальные предприниматели

Объект обложения - Стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых физическим лицам за наличный расчет (в том числе по платежным карточкам) на территории субъекта РФ.

Льготы - Устанавливаются на социально значимые товары и услуги : основные продукты питания, товары детского ассортимента и медицинского назначения, услуг ЖКХ, культуры, образования, общественного транспорта, ритуальных, обороты на финансовом рынке

Налогооблагаемая база : Для товаров: Продажная цена = Учетная (закупочная) стоимость  торговая наценка (скидка) + НДС + Акциз

Для работ (услуг): Стоимость = Затраты + Прибыль + НДС

Порядок исчислен ия Плательщик самостоятельно определяет и включает в цену товара, предъявляемую к оплате, как сответствующую налоговой ставке процентную долю цены без учета налога с продаж.

Срок уплаты - Ежемесячно, исходя из фактических оборотов до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

21. Порядок налогового учета доходов от реализации и внереализационных доходов.

В целях налогообложения доходы организации делятся на доходы от реализации и внереализационные. Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества, имущественных прав, из которой исключены предъявляемые налоги (НДС). При этом доходы определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами по реализации, как в денежном, так и в натуральном выражении. Обязательства покупателей при расчетах в валюте либо условных единицах пересчитываются в рубли на дату перехода права собственности. Сумма процентов по товарному кредиту включается в доходы от реализации за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности. Комитент определяет сумму доходов от реализации на дату реализации, осуществленной комиссионером, о чем комиссионер обязан сообщить в течение 3 дней по окончании отчетного периода.

Внереализационными доходами будут признаны такие доходы, как доходы от долевого участия в других предприятиях, сдачи имущества в аренду, купли-продажи иностранной валюты, безвозмездно полученного имущества, полученные финансовые санкции, положительные курсовые разницы, использованные не по назначению средства целевого финансирования, проценты за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности до момента расчетов по обязательствам, суммовые разницы, возникающие при проведении расчетов после даты реализации, и др.

Законом установлен перечень доходов, которые не будут включаться в налоговую базу, в числе которых можно выделить авансы (при методе начислений), средства целевого финансирования, полученные из бюджета, по инвестиционным конкурсам, на цели уставной деятельности некоммерческими организациями. Кроме того, не будут облагаться налогом инвестиционные вклады, безвозмездно полученное (переданное) имущество от учредителей организации (с долей участия 50%), стоимость дополнительно полученных акций по решению собрания акционеров и ряд других доходов, закрытый перечень, а также условия применения которых установлены законодательно.

Порядок учета доходов зависит от принятого метода оценки налоговой базы. При методе начислений доходы признаются по моменту возникновения, независимо от фактической оплаты. Доходы от реализации определяются в этом случае по дате перехода права собственности. Для внереализационных доходов датой получения может признаваться либо дата подписания акта приемки либо дата зачисления средств (по дивидендам и имуществу, полученному безвозмездно), дата расчетов либо дата предъявления (аренда, платежи по объектам интеллектуальной собственности), дата начисления (по штрафным санкциям в соответствии с условиями договора), дата выявления дохода (по доходам прошлых лет), последний день отчетного периода (по целевым средствам, использованным не по назначению) и др. аналогичные моменты. При кассовом методе (применяется при условии среднеквартальной выручки предыдущего года 1 млн.руб.) доходы признаются на дату поступления денежных средств, имущества, имущественных прав в распоряжение налогоплательщика.

Плательщик обязан вести налоговый учет доходов раздельно по видам деятельности, облагаемым по разным ставкам либо по особым налоговым режимам