10. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов)

Отсрочка представляет собой перенос срока платежа на более позднюю дату – от одного до шести месяцев. По истечении установленного срока налог уплачивается единовременно (в отличие от рассрочки, которая предполагает поэтапную уплату задолженности). Предоставление отсрочки производится по одному или нескольким налогам при наличии следующих оснований:

1. Ущерб, причиненный плательщику стихийными бедствиями и катастрофами.

2. Задержка бюджетного финансирования.

3. Угроза банкротства в случае единовременной уплаты - для юридических лиц, недостаток средств из-за имущественного положения – для физических лиц.

4. Сезонность производства (перечень сезонных отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ).

5. По иным основаниям, предусмотренным таможенным законодательством.

Условием предоставления отсрочки является платность (кроме отсрочки, предоставленной по основаниям задержки финансирования и действия непреодолимой силы). Проценты начисляются по ставке ½ от учетной ставки ЦБ. Заявление об отсрочке плательщик подает в соответствующий налоговый орган, либо таможенный орган, либо иной уполномоченный орган, т.е. в зависимости от того, кем контролируется отсроченный платеж. Решение по заявлению должно быть принято в течение 1 месяца. Копия решения предоставляется заинтересованному лицу в течение 3-х дней. Отсрочка (рассрочка) не предоставляется по обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога (налоговое, уголовное, административное производство, подозрения в сокрытии объектов обложения, предполагаемый выезд плательщика за пределы РФ).

11. Налоговые санкции

Налоговые санкции установлены НК РФ в виде штрафов. Наиболее часто на практике применяются следующие виды санкций.

За нарушение срока по­становки на учет в налоговом органе штраф взыскивается в размере 5000 рублей, при пропуске установленного срока более чем на 90 дней - в размере 10000 рублей

Уклонение от поста­новки на учет в нало­говом органе влечет за собой применение санкции в виде штрафа в размере 10% от доходов, полученных в результате деятельности в этот период, но не менее 20000 рублей. Ведение деятельности без по­становки на учет в налоговом органе более 3 месяцев будет наказываться штрафом в размере 20% от доходов, полученных в результате деятельности в этот период

За непредставление на­логовой декларации взимается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) за каждый месяц со дня, установленного для представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Нарушение установленных за­коном сроков представления на­логовой декларации более чем на 180 дней наказывается штрафом в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) и 10% этой суммы за каждый месяц, начиная со 181 дня

Грубое нарушение правил учета дохо­дов, расходов и объ­ектов налогообложе­ния является основанием для наложения штрафа в размере 5000 рублей, при длящемся характере данного нарушения (в течение более одного налого­вого периода) - штрафа в размере 15000 рублей, а при занижении налоговой базы - штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей

Неуплата или непол­ная уплата сумм на­лога дает основания для штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В случае умышленного наруше­ния величина штрафа удваивается.

Невыполнение обя­занностей налогового агента влечет за собой штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению.

За непредставление на­логовому органу све­дений, необходимых для налогового кон­троля будет взыскан штраф в размере 50 рублей за каждый документ.

Налоговым кодексом установлены и другие виды штрафов (за отказ в допуске должностных лиц налоговых органов на территорию деятельности плательщика, отказ эксперта от участия в проверке, заведомо ложное заключение эксперта или неправильный перевод и ряд других).