29. Налог на имущество граждан

Плательщиками налога являются физические лица – собственники облагаемого налогом имущества. К объекту обложения отнесены строения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др.). Облагаемой базой по строениям признается инвентаризационная стоимость объекта обложения. Ставка налога носит прогрессивный характер. По строениям стоимостью до 300 тыс.руб. ставка устанавливается в размере 0,1%, от 300 до 500 тыс. – от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. – от 0,3 до 2%. Льготы по налогу предусматривают освобождение от уплаты таких категорий граждан, как инвалидов, лиц, имеющих звание Героя, военнослужащих, уволенных с военной службы по выслуге лет, членов семей военнослужащих, потерявших кормильца, лиц, имеющих льготы в связи с последствиями радиационных катастроф. Кроме того, от уплаты налога на строения освобождены пенсионеры, «афганцы», владельцы творческих мастерских и дачных строений (до 50 кв.м.)

Расчет налога производится налоговыми органами в срок до 1 августа и уплачивается на основании требований об уплате налога в два срока равными долями – до 15 сентября и 15 ноября

30. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты

Плательщиками земельного налога – собственники земельных участков. В качестве объекта налога выступает земли, находящиеся в пользовании, владении, распоряжении.

При расчете облагаемой базы по земельному налогу учитывается местоположение участка и качество земли, а не результаты хозяйственной деятельности на земле. Поскольку объектом обложения признается земельный участок, то налоговая база – это площадь земельного участка, находящаяся во владении, пользовании, распоряжении. Таким образом, величина налоговой базы определяется на основании документа, удостоверяющего права землепользователя (акт отвода, свидетельство и т.п.). В этом документе установлена величина отведенной площади, однако, если фактическая величина используемой земли больше, то принимается для расчета налога фактически используемая площадь. Если используется меньшая площадь, то облагается та величина, установлена в акте отвода. По земельным участкам сельскохозяйственного назначения площадь (база) определяется в гектарах, по землям населенных пунктов – в кв. метрах.

Ставки земельного налога устанавливаются с учетом качества, местоположения и характера использования земель. По сельхозугодьям средние ставки за 1 га пашни установлены Федеральным законом. На их основе законодательными органами субъектов Федерации устанавливаются ставки по группам почв, пашням, пастбищам, садам и т.д. Конкретные ставки налога устанавливаются представительными органами на местах. Налог на землю городов и населенных пунктов взимается на основе шкалы средних ставок, установленной Федеральным законом. При этом ставки различаются по экономическим районам и численности жителей. Конкретные ставки с учетом зонирования земель по градостроительной ценности устанавливаются Законом муниципальных образований. В зависимости от статуса города (столица субъекта РФ, курортная местность) к ставкам применяется повышающий коэффициент.

Исчисление налога плательщиками - юридическими лицами производится один раз в год самостоятельно по каждому земельному участку. При этом декларация по налогу представляется в налоговый орган по местонахождению земли. Физическим лицам исчисление налога производится налоговыми органами ежегодно в срок до 1 августа на основе кадровых оценок. Уплата налога производится равными долями в два срока – 15 сентября и 15 ноября. Законодательные органы районов (городов) могут установить и иные сроки платежа.

Действующая система льгот по земельному налогу включает в себя льготы по освобождению отдельных видов земель и льготы по категориям плательщиков.

Льготы, освобождающие от налога виды земель, включают в себя:

• земли общего пользования городов и поселков;

• земли, занятые федеральными автодорогами и объектами авиации федеральной собственности;

• земли, занятые объектами Минобороны и другие

льготы, установленные для юридических лиц;

• заповедники, ботанические сады;

• предприятия народных промыслов;

• учреждения науки, искусства, образования, здравоохранения, культуры и т.п.;

• государственные предприятия связи, водных путей;

• земли, предоставленные государственным органам власти и управления;

• санаторные учреждения.

Льготы для физических лиц:

• участники войны;

• инвалиды 1 и 2 групп;

Герои Советского Союза и др.

31. Плата за загрязнение окружающей природной среды

Плательщиками платы являются лица, производящие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, размещающие отходы, осуществляющие вредное воздействие на окружающую среду (шум, вибрацию и т.п.). Объектом налога выступает факт загрязнения среды, а налоговой базой фактический объем произведенного вредного воздействия. Ставки платы имеют весьма дифференцированный характер по видам вредного воздействия. К ним применяются корректирующие коэффициенты по году расчета налога, а также по состоянию экологической ситуации на данной территории. При превышении установленных нормативов вредного воздействия ставки платы увеличиваются в пять раз и уплачиваются за счет чистой прибыли предприятия. Расчет налога производится плательщиком самостоятельно и заверяется в органе по охране природы. Сумма платы распределяется между федеральным бюджетом и территориальным и местным экологическими фондами, средства направляются на цели охраны природы.

В качестве налоговой льготы предусматривается возможность уменьшения начисленных сумм платы на сумму осуществленных плательщиком природоохранных мероприятий.

Расчет суммы платежей предоставляется в налоговый орган не позднее 20 числа по окончании отчетного квартала, в этот же срок производится уплата сбора.

33. Налог на операции с ценными бумагами

Плательщикам налога выступают юридические лица – эмитенты ценных бумаг. Объектом налога является выпуск ценных бумаг, подлежащих государственной регистрации, а налоговой базой – номинальная сумма эмиссии, заявленная эмитентом в проспекте эмиссии.

Ставка налога установлена в размере 0,8%. В качестве льготы рассматривается освобождение от налога первичной эмиссии акций акционерных обществ, увеличение уставного капитала на величину переоценок, проводимых по решению Правительства, слияние, разделение или выделение акционерных обществ, операции по консолидации или дроблению размещенных ранее акций и др., установленные законом.

Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно. Если впуск ценных бумаг производился в валюте, то налог исчисляется в рублях по курсу на дату регистрации проспекта эмиссии. Сума налога уплачивается в федеральный бюджет до или одновременно с предоставлением проспекта эмиссии на регистрацию.