40. Государственная пошлина и ее виды

Налогоплательщики - юридические и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий либо за выдачей документов в уполномоченный орган

Объект налога

• исковые заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суд ы и Конституционный Суд РФ

• совершение нотариальных действий

• регистрация актов гражданского состояния

• приобретение гражданства РФ и др. юридически значимые действия

Налоговая база

1. Стоимостная оценка имущественных исков, подаваемых в суды

2. Сумма договора (нотариальное удостоверение имущественных договоров). Определяется по справкам органов местного самоуправления, страховыми организациями, судебно-экспертными учреждениями

3. Факт совершения юридического действия (в остальных случаях)

Порядок исчисления

Пошлина, ставки которой установлены в размерах, кратных ММОТ, рассчитывается исходя из ММОТ на дату фактической уплаты госпошлины

Порядок уплаты

Уплачивается в рублях через учреждения банков. Госпошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом и Верховным Судом, зачисляется в федеральный бюджет; в остальных случаях – в доход местного бюджета по месту нахождения принявшего платеж банка

Сроки уплаты

До или одновременно с совершением нотариальных и иных действия, до подачи заявлений (жалоб) в судебные инстанции

Льготы по госпошлины установлены для следующих категорий:

Истцы – по искам о взыскании зар­платы и трудовых правоотношениях, об авторстве, о взыскании алиментов, о возмещении вреда вследствие по­вреждения здоровья (потери кор­мильца), об истребовании имущества из незаконного владения, по защите прав потребителей, о защите прав ре­бенка, о возмещении материального ущерба вследствие преступления.

Стороны – по делам о расторжении брака, возмещению материального ущерба, причиненного гражданину незаконными действиями по ограни­чению его свободы.

Государственные органы – по искам в защиту государ­ственных и общественных интересов (о взыскании налогов и т.п.) и ряд других, установленных законом

41. Характеристика системы налоговых платежей за природные ресурсы

Законом РФ № 2060-1 от 19.12.1991 года "Об охране окружающей природной среды" одним из направлений реализации экономического механизма природопользования определена платность использования природных ресурсов. По своему экономическому содержанию платежи за природные ресурсы представляют собой форму возмещения субъектом хозяйствования стоимости природных ресурсов, принадлежащих всему обществу, в случае их использования в процессе деятельности. Учитывая решающую роль государства в области охраны окружающей природной среды, изъятие средств на природоохранные мероприятия приобретает налоговую форму.

Основные функции ресурсных платежей сводятся к следующим:

• аккумулирование средств (для финансирования природоохранных мероприятий);

• воспроизводство природных ресурсов (возмещение ущерба, причиненного деятельностью плательщика)

• стимулирование рационального использования природных ресурсов;

• изъятие и перераспределение абсолютной и дифференциальной ренты.

На практике применяются многообразные формы налогообложения природопользования. В состав ресурсных платежей входят как прямые, так и косвенные налоги; как платежи по обороту хозяйствующих субъектов (акцизы, платежи за недра), так и независящие от результатов хозяйствования (земельный налог); как систематические, так и однократные платежи (сбор за участие в конкурсе (аукционе)). Это объясняется не только многообразием природных ресурсов, но и необходимостью обеспечения обязательности изъятия у природопользователей части их доходов за счет применения различных форм налогов.

Для ресурсных платежей характерна высокая степень индивидуальности условий обложения. Учитывая неоднородность природных ресурсов и условий их эксплуатации, обеспечивается индивидуальный подход к конкретному природопользователю. Для этого используются такие элементы, как "вилочные" ставки платы за право пользования недрами, коэффициенты удаленности в земельном налоге, коэффициенты экологической ситуации, ограничение общей суммы платежей за загрязнение предельным нормативом по отношению к прибыли предприятия. Нередко сумма платежа определяется по особым методикам применительно к условиям эксплуатации ресурсов, например, сумма бонусов и ренталс по соглашениям о разделе продукции, либо по условиям конкурсов и аукционов на право разработки ресурсов. Наконец, величина налогового оклада по ресурсным платежам находится в прямой зависимости от количества и качества природных ресурсов, потребленных (использованных) плательщиком, а также от характера деятельности плательщика.

Многие ресурсные платежи характеризуются специфическими ставками, то есть ставками, установленными в абсолютных размерах к единице обложения. Специфические ставки весьма эффективны при установлении платы за ресурсы, требующие ограничения потребления и рационального использования. Специфическими являются тарифы платы за воду, ставки земельного налога, ставки лесных податей, ставки платы за пользование объектами животного мира, нормативы платы за загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия.

В сфере ресурсных платежей разграничены полномочия по установлению условий обложения между уровнями власти РФ. Наряду с тем, что федеральные органы вырабатывают общие принципы налоговой политики по отношению к платежам за природные ресурсы, значительные права по установлению отдельных элементов налогов предоставлены субъектам Российской Федерации. В исключительной компетенции исполнительных органов власти республик, краев и областей России находится установление ставок и дифференциация условий обложения по земельному налогу. В отношении других видов платежей (кроме акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ), органам субъектов РФ предоставлены права по уточнению и корректировке ставок, порядка и сроков уплаты налогов, предоставления дополнительных льгот для отдельных категорий плательщиков и т.д.

Источником уплаты ресурсных платежей выступает, как правило, расходы на производство продукции, выполнения работ, оказания услуг. У предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица платежи за природные ресурсы принимаются в состав расходов при исчислении налога на доходы. Однако это положение распространяется только на те виды природопользования, которые не ограничены нормативами и лимитами потребления. Платежи за сверхлимитное использование природных ресурсов уплачиваются за счет чистой прибыли предприятий после налогообложения.