42. Налог на рекламу.

Является местным налогом, вводимым по решению органа представительной власти местного самоуправления

Налогоплательщики	Рекламодатели – юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию
Объект обложения	Стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы продукции, работ, услуг рекламодателя Реклама – любая форма продвижения коммерческой информации
Налоговые льготы	Устанавливаются решением местных органов власти Как правило, освобождается реклама, не преследующая коммерческие цели
Налоговая база	Затраты: на разработку и изготовление рекламных изделий Рекламные мероприятия через СМИ Наружная реклама Кино-, видео-, диа фильмы Оформление выставок, витрин и т.д.
Налоговые ставки	На федеральном уровне установлена предельная ставка – 5% (Москва – 5%, Ростов-на-Дону – 5%)
Порядок исчисления	Налог исчисляется исходя из установленной ставки и стоимости рекламы по фактически произведенным расходам рекламодателя
Сроки уплаты	Сроки уплаты устанавливаются решением органа местного самоуправления

43. Налогоплательщики, их права и обязанности

Налогоплательщик (субъект налога) – это лицо (физическое либо юридическое), на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Понятие «субъект налога» не следует путать с понятием «субъекты (участники) налоговых отношений». В состав участников налоговых отношений, наряду с плательщиком, могут быть включены государство в лице соответствующих органов (Федеральная служба по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, органы государственных внебюджетных фондов, государственные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления - сборщики налогов (специально уполномоченные лица с функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога), налоговые агенты.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика соответствующим законодательным актом. Так, статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». В соответствии с признаком имущественной обособленности из состава плательщиков выводятся филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций. Признаком налогоплательщика является уменьшение его доходов в результате уплаты налога. Налоговое обязательство может быть покрыто только самим плательщиком, поэтому законодательство России запрещает налоговые оговорки, т.е. включение в гражданско-правовые и иные договоры положений, предусматривающих обязанность сторон уплатить налоги за другое лицо. В настоящее время исключение из данного порядка допускается только в отношении таможенных платежей и сборов, которые могут быть внесены любым заинтересованным лицом. При определении обязанности по уплате налога и идентификации статуса субъекта налога используются два базовых критерия: резидентства и территориальности. На практике эти два критерия сочетаются. Как правило, принцип резидентства применяется в отношении обложения доходов; принцип территориальности связан с имущественными и местными налогами. Статус резидентства физических лиц определяется, как правило, на основе длительности местопребывания на территории государства в течение календарного года. В Российской Федерации резидентами считаются физические лица, пребывающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году. Международные налоговые соглашения предусматривают ряд дополнительных условий для установления постоянного местопребывания помимо временнóго ограничения. К ним относятся, например, наличие постоянного жилища, местонахождение центра жизненных интересов (личные и экономические связи), место обычного проживания, национальность (гражданство).

С налоговой точки зрения, резидентство – это постоянное местопребывание (деятельность) налогоплательщика в определенном государстве (для юридических лиц – место создания (регистрации)). Критерий территориальности учитывает экономические связи налогоплательщика с определенной территорией. К таким экономическим связям в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно отнести:

• осуществление экономической деятельности в России либо получение доходов от источников в России;

• наличие имущества, подлежащего налогообложению в России;

• участие в отношениях, условием которых является уплата налога, государственной пошлины либо сбора.

К резидентам (то есть лицам, имеющим постоянное местопребывание на данной территории) применяется полная налоговая обязанность. При этом облагаются доходы из всех источников, полученных как на территории местопребывания, так и за ее пределами. Нерезиденты (лица, не имеющие постоянного местопребывания на данной территории) имеют ограниченную налоговую обязанность. У нерезидентов подлежат обложению только те объекты, которые связаны с источниками в данном государстве.

Налоговое законодательство гарантирует плательщику определенные права и устанавливает ряд обязанностей. Права налогоплательщика обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

Права и обязанности налогоплательщиков