- •4. Виды налогов, сборов, платежей в налоговой системе рф
- •5. Налоговое законодательство. Налоговый кодекс рф
- •6. Элементы налогов и их характеристика
- •7. Представители налогоплательщиков, их права и обязанности
- •8. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •10. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов)
- •11. Налоговые санкции
- •12. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы
- •14. Порядок предоставления налоговых вычетов по ндс
- •15. Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые ставки
- •16. Порядок применения налоговых вычетов при расчете акцизов
- •17. Налог с продаж: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
- •21. Порядок налогового учета доходов от реализации и внереализационных доходов.
- •22. Признание расходов в целях налогообложения, классификация расходов.
- •23. Расчет суммы амортизации в целях налогообложения
- •24. Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета
- •25. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект обложения
- •26. Стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
- •27. Характеристика профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц
- •29. Налог на имущество граждан
- •30. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты
- •40. Государственная пошлина и ее виды
- •41. Характеристика системы налоговых платежей за природные ресурсы
- •42. Налог на рекламу.
- •43. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Обязанности
- •Права и обязанности налоговых органов
- •Обязанности
- •44. Условия возникновения и исполнения налогового обязательства
- •45. Характеристика содержания основных элементов налога
- •Объекты обложения
- •46. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства
12. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, сумма которого включается в цену реализуемого товара (работы, услуги) и перекладывается на покупателя. Экономическое содержание налога заключается в обложении создаваемой на каждой стадии продвижения товара до конечного потребителя добавленной стоимости. Эта цель достигается при применении налогового вычета, т.е. уменьшении начисленных сумм налога на величину налога, оплаченного поставщикам. По статусу данный налог является федеральным и зачисляется в федеральный бюджет. НДС играет важную роль в доходах бюджета (около 35% налоговых доходов консолидированного бюджета, около 45% - федерального). Кроме того, государство использует льготы по НДС для поддержки социально значимых отраслей как с целью удешевления потребления (нпр., медицинские услуги, услуги по обучению, квартирная плата, перевозки пассажиров городским транспортом и др.), так и с целью сокращения налоговой нагрузки на производителей (нпр., освобождение от обязанностей плательщикальготы организациям инвалидов, банкам, страховщикам, научным организациям по бюджетному финансированию и т.п.). Поэтому НДС можно считать инструментом регулирования пропорций распределения созданного в обществе дохода.
Плательщиками НДС являются организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Ставки НДС установлены в следующих размерах: 10% - по продовольственным товарам, медикаментам, книжной продукции, СМИ и товарам для детей (по специальным перечням); 18% - по остальным товарам (работам, услугам), 0% - при реализации товаров на экспорт, транзите грузов, работах в космическом пространстве и др.операциях, предусмотренных в соответствующей статье НК РФ. Объектом налогообложения признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления; выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговым периодом признается месяц, а в случае ежемесячной выручки в течение квартала до 2 млн.руб. – квартал. По окончании налогового периода в срок не позднее 20 числа следующего месяца производится уплата налога и представляется декларация.
14. Порядок предоставления налоговых вычетов по ндс
НДС облагается добавленная стоимость на каждой стадии продвижения товара до конечного потребителя. С этой целью применяется налоговый вычет, т.е. уменьшении начисленных сумм НДС за налоговый период на величину налога, оплаченного поставщикам.
Условия зачета уплаченных сумм НДС сводятся к следующим:
- плательщик должен располагать счетом-фактурой с указанием в ней суммы НДС и соблюдением требований по ее оформлению, установленных НК РФ
НДС должен быть фактически оплачен покупателем поставщику (по товарам, работам, услугам, неоплаченным на 01.01.2006г., вплоть до 2008г.), с 2006г. это условие не применяется;
товары должны быть оприходованы, работы получены, услуги выполнены в налоговом периоде
использование приобретенных товаров, работ и услуг предполагается для осуществления операций, которые будут облагаться НДС.
Несоблюдение хотя бы одного из приведенных условий делают зачет (возмещение из бюджета) сумм НДС невозможным. Налоговым кодексом установлены особые правила для применения ряда вычетов. Так, вычет производится налоговыми агентами по суммам НДС, удержанным из доходов и перечисленных в бюджет, выплаченных налогоплательщику (иностранному лицу, не состоящему в России на налоговом учете, а также при выплате арендной платы по государственному и муниципальному имуществу). Налогоплательщик может также осуществить вычет при возврате товаров от поставщика, при зачете в налоговом периоде сумм авансов, с которых раньше НДС был уплачен в бюджет, по расходам на проезд и проживание в служебных командировках. Вычет НДС по операциям, облагаемым по 0% ставке производится на основании специальной налоговой декларации после подтверждения реального факта экспорта.