24. Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета

Налоговый учет представляет собой специальную систему информационного обеспечения и обобщения информации для расчета налоговой базы. Он применяется в случае отличий в оценке и группировке объектов и хозяйственных операций от правил бухгалтерского учета. Плательщик самостоятельно организует налоговый учет. При этом действует принцип последовательности применения выбранных методов от одного налогового периода к другому. Способы организации и правила ведения налогового учета закрепляются плательщиком в специальном организационно-распорядительном документе – приказе об учетной политике для целей налогообложения. Изменения в приказ могут вноситься в случае изменений законодательства и совершенствовании учетных методов, при этом они будут применяться со следующего налогового периода.

Данные налогового учета подтверждаются первичными документами, в числе которых – справка бухгалтера. Обобщение данных первичных документов производится в аналитических регистрах налогового учета. Аналитические регистры формируются за отчетный либо налоговый период с учетом правил признания доходов и расходов, установленных Налоговым кодексом. Формы регистров налогового учета разрабатываются плательщиком самостоятельно и утверждаются в приказе об учетной политике. При этом в регистре должны найти отражение обязательные реквизиты (наименование, указание на период составления, измерители операций (натуральные, денежные), наименование хозяйственных операций, а также подпись ответственного лица)

Регистры налогового учета могут вестись на бумажных, магнитных носителях, в виде таблиц, карточек, ведомостей. В регистрах недопустимы неоговоренные исправления. Содержание налоговых регистров и данных налогового учета является налоговой тайной.

25. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект обложения

Плательщиками налога являются физические лица – резиденты РФ (проживающие на территории РФ более 183 дней в календарном году) и нерезиденты. Объектом налогообложения признается доход, который получен плательщиком как из источников в России, так и за ее пределами. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц учитывает все доходы плательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. В число освобождаемых доходов включаются государственные пенсии и пособия по государственному социальному страхованию (кроме выплат по больничным листам); все виды компенсационных выплат, установленных законом; международные премии и награды в области культуры, науки, спортивных достижений; единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами (смерть члена семьи работника, стихийное бедствие, терракт и т.п.); стипендии; компенсация стоимости отдыха и лечения работников; доходы от личного подсобного хозяйства; доходы в виде наследства или дарения; доходы в связи с работой в избирательных комиссиях и др. Скидки могут быть неограниченные и ограниченные. Состав ограниченных скидок включает: процентные доходы по банковским вкладам (по валютным – в пределах 9 процентов годовых, по рублевым – в пределах суммы, рассчитанной из трех четвертых ставки рефинансирования), Доходы, не превышающие 2000 руб. (стоимость подарков, не подлежащих обложению налогом на дарение, призов, полученных на соревнованиях и конкурсах, проводимых по решению государственных органов; материальная помощь, оказываемая работникам (в т.ч. уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту или инвалидности), стоимость выигрышей и призов, полученных в рекламных мероприятиях

• Неограниченные скидки не облагаются налогом вне зависимости от величины полученного дохода. К ним относятся:

• компенсационные доходы (в пределах норм, установленных законодательством) - возмещение вреда в связи с увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг; выплаты в связи с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск); возмещение иных расходов (включая повышение профессионального уровня работников); выплаты в связи с исполнением трудовых обязанностей (командировочные, переезд в другую местность).

- государственные пенсии и пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности)

- выплаты работодателей, производимые за счет чистой прибыли - полная или частичная компенсация работникам, членам их семей, инвалидам стоимости путевок (кроме туристических) в российские оздоровительные учреждения ( в том числе и за счет средств ФСС); оплата лечения и медицинского обслуживания работников и членов их семей

• алименты, получаемые налогоплательщиками;

• гранты, полученные от международных или иностранных организаций (по Перечню)

• международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и культуры;

• единовременная материальная помощь

• Доходы в порядке наследования и дарения ( кроме авторских)

• Призы, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, официальных состязаниях Российской Федерации

• Вознаграждения донорам

• Доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства, диких животных и птиц (в живом виде, продуктов убоя, в переработанном виде)

• Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 5 лет с момента регистрации и др.