- •4. Виды налогов, сборов, платежей в налоговой системе рф
- •5. Налоговое законодательство. Налоговый кодекс рф
- •6. Элементы налогов и их характеристика
- •7. Представители налогоплательщиков, их права и обязанности
- •8. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •10. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов)
- •11. Налоговые санкции
- •12. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы
- •14. Порядок предоставления налоговых вычетов по ндс
- •15. Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые ставки
- •16. Порядок применения налоговых вычетов при расчете акцизов
- •17. Налог с продаж: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
- •21. Порядок налогового учета доходов от реализации и внереализационных доходов.
- •22. Признание расходов в целях налогообложения, классификация расходов.
- •23. Расчет суммы амортизации в целях налогообложения
- •24. Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета
- •25. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект обложения
- •26. Стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
- •27. Характеристика профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц
- •29. Налог на имущество граждан
- •30. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты
- •40. Государственная пошлина и ее виды
- •41. Характеристика системы налоговых платежей за природные ресурсы
- •42. Налог на рекламу.
- •43. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Обязанности
- •Права и обязанности налоговых органов
- •Обязанности
- •44. Условия возникновения и исполнения налогового обязательства
- •45. Характеристика содержания основных элементов налога
- •Объекты обложения
- •46. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства
6. Элементы налогов и их характеристика
Элемент налога – это существенное условие реализации налогового отношения, отражающее его содержание и имеющее своей целью регламентацию отношений государства с плательщиками, а также конкретизацию обязанностей последних.
Налоговым кодексом РФ установлены следующие обязательные элементы налога: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.
Объект налогообложения – важнейший элемент налога, представляющий собой экономическое явление или юридический факт, наличие которого является основанием для возникновения у плательщика обязанности по уплате налога. Налоговая база представляет собой характеристику объекта обложения (физическую, стоимостную или другую, в зависимости от условий обложения). Определение и порядок исчисления налоговой базы устанавливается законом о конкретном налоге. Исчисление налоговой базы производится плательщиками – юридическими лицами по итогам каждого налогового периода. При этом в основу расчета принимаются данные регистров бухгалтерского учета, а также иные данные по объектам обложения, подтвержденные документально. Налоговый период – это промежуток времени, по истечении которого определяется величина налогового обязательства. Как правило, налоговым периодом признается календарный год, но могут быть и менее продолжительные периоды. Например, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц, по единому налогу на вмененный доход – квартал. Налоговая ставка – это величина налога на единицу объекта обложения. налоговые ставки классифицируются: 1) по единицам налоговой базы (твердые (специфические), процентные долевые (адвалорные), комбинированные); 2) по величине объекта обложения (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные); 3) по характеру регулирующего воздействия (общие, повышенные, льготные); 4) по порядку установления (предельные и фактические). Порядок исчисления налога – это технические правила, предусматривающие определение лица, обязанного исчислить налог. Законодатель может избрать три возможных варианта установления данного элемента налога. Во-первых, налог может рассчитываться непосредственно самим налогоплательщиком исходя из налоговой базы и установленной ставки, а также налоговых льгот при подтверждении прав на их применение. Результаты расчета налога плательщик оформляет в виде налоговой декларации. Во-вторых, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента. В-третьих, налог может рассчитываться налоговым органом, как правило на основе данных кадастрового учета либо внешней информации об объектах обложения. Сроки и порядок уплаты налога. Данные элементы устанавливаются применительно к каждому налогу. Срок уплаты определяется либо конкретной календарной датой либо ограниченным промежутком времени либо указанием на определенное законом событие. Порядок уплаты устанавливает процедуру и технические приемы внесения суммы налога в бюджет. Определяя порядок уплаты налога, законодатель должен сформулировать механизм решения следующих вопросов: величина платежа (разовая уплата всей суммы либо уплата по частям); кем производится перечисление (плательщиком либо налоговым агентом); форма платежа (наличная, безналичная, гербовыми (акцизными) марками, натуральное исполнение обязательства), срочность исполнения обязательства (полное исполнение в срок либо установление авансовых платежей с последующим перерасчетом); направление платежа (определение бюджета либо внебюджетного фонда, в который производится зачисление сумм налога (сбора)).