- •12. Финансовое планирование на предприятии
- •Концепция финансового планирования
- •Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности предприятия
- •Сравнительный финансовый анализ
- •Бухгалтерский баланс предприятия, тыс. Руб. (форма 1) (названия статей упрощены)
- •Отчёт о прибылях и убытках (форма 2) (названия статей упрощены), тыс. Руб.
- •Вертикальный (структурный) финансовый анализ
- •Аналитическая таблица вертикального анализа пассива баланса предприятия
- •Горизонтальный (трендовый) финансовый анализ
- •Аналитическая таблица горизонтального анализа пассива баланса предприятия
- •Анализ финансовых коэффициентов
- •Анализ ликвидности и платежеспособности
- •Расчёт и анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Расчёт и анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
- •Анализ показателей деловой активности
- •Анализ показателей прибыльности и рентабельности
- •Расчёт и анализ показателей прибыльности и рентабельности
- •Идентификация финансового состояния предприятия
- •Модель идентификации финансовых состояний предприятия
- •Мониторинг направленности динамики индикаторов безопасности
- •Определения уровня вероятности банкротства предприятия
- •Соответствие элементов структуры капитала и его источников антикризисным соотношениям
- •Элементов структуры капитала и его источников
- •Необходимые направления финансового планирования, выявленные в процессе анализа
- •Система тактического финансового планирования на предприятии
- •Составление прогнозного отчёта о прибылях и убытках
- •Порядок расчёта показателей прогнозного отчёта о прибылях
- •Себестоимостью
- •Составление бюджета денежных средств
- •Планирование доходов и поступлений
- •Бюджет денежных средств (Баланс доходов и расходов) по предприятию, тыс. Руб.
- •Планирование амортизационных отчислений
- •Расчёт амортизационных отчислений
- •Финансовые ресурсы строительства
- •Долгосрочный кредит
- •Устойчивые пассивы
- •Расчёт устойчивых пассивов по предприятию
- •Планирование расходов и отчислений
- •Капитальные вложения
- •План финансирования капитальных вложений на предприятии, тыс. Руб.
- •Прирост собственных оборотных средств
- •Расчёт норматива собственных оборотных средств по предприятию
- •Проценты по долгосрочным кредитам
- •Смета фонда накопления на предприятии
- •Фонд потребления
- •Резервный фонд
- •Платежи в бюджет
- •Расчёт налога на недвижимость по предприятию
- •Налог на доходы
- •Проверка баланса доходов и расходов
- •Составление прогнозного баланса предприятия
- •Проверка выполнения рекомендаций предпланового анализа
- •Результаты расчёта финансовых коэффициентов по данным
- •Элементов структуры капитала и его источников
- •12. Финансовое планирование на предприятии
Налог на доходы
Объектами обложения налогом на доход является:
– дивиденды, полученные по акциям, удостоверяющим право предприятия-акционера на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента;
– проценты, полученные владельцами государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления;
– доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ.
Все перечисленные виды доходов облагаются налогом на доход у источника выплаты по ставке 15% и полностью зачисляется в доход федерального бюджета.
В примере расчёта принимается, что предприятие не имеет объекта обложения налогом на доход.
Проверка баланса доходов и расходов
При разработке баланса доходов и расходов составляется проверочная (шахматная таблица), в которой по горизонтали указываются источники финансирования, а по вертикали – цели планируемых расходов (таблица 46).
Таблица 46
Проверочная таблица к балансу доходов и расходов предприятия
Доходы и поступления расходы и отчисления |
Источники покрытия |
|||||
Балансовая прибыль |
Аморти-зация |
Долгосроч-ный кредит |
Прирост устойчи-вых пассивов |
Прочие доходы |
ИТОГО |
|
Налог на прибыль |
332,2 |
- |
- |
- |
- |
332,2 |
Налог на недвижимость |
36,3 |
- |
- |
- |
- |
36,3 |
Фонд накопления |
- |
600 |
1059,4 |
- |
- |
1659,4 |
Фонд потребления |
859,4 |
- |
140,6 |
- |
- |
1000 |
Резервный фонд |
236,4 |
- |
- |
30,5 |
- |
266,9 |
Прочие расходы |
- |
- |
- |
- |
1000 |
1000 |
ИТОГО |
1464,3 |
600 |
1200 |
30,5 |
1000 |
4294,8 |
Значение проверочной таблицы состоит в том, что на каждой статье затрат можно определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. На покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заёмными ресурсами. Суть баланса состоит в обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат суммы источников её финансирования. В свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. Общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом году.
При достижении баланса доходов и расходов по таблице 46 переходят к окончательному заполнению таблицы 38 баланса денежных средств.
Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений:
– величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета; а величина превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.