- •12. Финансовое планирование на предприятии
- •Концепция финансового планирования
- •Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности предприятия
- •Сравнительный финансовый анализ
- •Бухгалтерский баланс предприятия, тыс. Руб. (форма 1) (названия статей упрощены)
- •Отчёт о прибылях и убытках (форма 2) (названия статей упрощены), тыс. Руб.
- •Вертикальный (структурный) финансовый анализ
- •Аналитическая таблица вертикального анализа пассива баланса предприятия
- •Горизонтальный (трендовый) финансовый анализ
- •Аналитическая таблица горизонтального анализа пассива баланса предприятия
- •Анализ финансовых коэффициентов
- •Анализ ликвидности и платежеспособности
- •Расчёт и анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Расчёт и анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
- •Анализ показателей деловой активности
- •Анализ показателей прибыльности и рентабельности
- •Расчёт и анализ показателей прибыльности и рентабельности
- •Идентификация финансового состояния предприятия
- •Модель идентификации финансовых состояний предприятия
- •Мониторинг направленности динамики индикаторов безопасности
- •Определения уровня вероятности банкротства предприятия
- •Соответствие элементов структуры капитала и его источников антикризисным соотношениям
- •Элементов структуры капитала и его источников
- •Необходимые направления финансового планирования, выявленные в процессе анализа
- •Система тактического финансового планирования на предприятии
- •Составление прогнозного отчёта о прибылях и убытках
- •Порядок расчёта показателей прогнозного отчёта о прибылях
- •Себестоимостью
- •Составление бюджета денежных средств
- •Планирование доходов и поступлений
- •Бюджет денежных средств (Баланс доходов и расходов) по предприятию, тыс. Руб.
- •Планирование амортизационных отчислений
- •Расчёт амортизационных отчислений
- •Финансовые ресурсы строительства
- •Долгосрочный кредит
- •Устойчивые пассивы
- •Расчёт устойчивых пассивов по предприятию
- •Планирование расходов и отчислений
- •Капитальные вложения
- •План финансирования капитальных вложений на предприятии, тыс. Руб.
- •Прирост собственных оборотных средств
- •Расчёт норматива собственных оборотных средств по предприятию
- •Проценты по долгосрочным кредитам
- •Смета фонда накопления на предприятии
- •Фонд потребления
- •Резервный фонд
- •Платежи в бюджет
- •Расчёт налога на недвижимость по предприятию
- •Налог на доходы
- •Проверка баланса доходов и расходов
- •Составление прогнозного баланса предприятия
- •Проверка выполнения рекомендаций предпланового анализа
- •Результаты расчёта финансовых коэффициентов по данным
- •Элементов структуры капитала и его источников
- •12. Финансовое планирование на предприятии
Составление прогнозного отчёта о прибылях и убытках
План по прибыли рекомендуется составлять в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учёта влияния изменения цен, использования отчётных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и тактическими планами предприятия расчёта прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчёт и в ценах, принятых в перспективном плане. Одновременно следует определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других факторов на издержки производства и прибыль. Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль, включающая: прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства; прибыль от прочей реализации, в том числе основных фондов и другого ненужного имущества предприятия; прибыль от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно, так как некоторые её виды не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Величина прибыли от реализации продукции Пб определяется по формуле:
где Врi – выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия;
Офi – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-ой продукции;
Наi – акцизный налог;
НДСi – налог на добавленную стоимость;
Сi – полная себестоимость i-ой реализуемой продукции
n – количество видов продукции.
Расчёт плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счёта по каждому виду продукции с последующим суммированием результата в целом по предприятию.
Использование метода прямого счёта при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчётов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределённость экономической ситуации не всегда позволяют прогнозировать такие параметры. В этих случаях можно прибегать к оценочным расчётам прибыли.
Поэтому рассмотрим два метода: прямого счёта и оценочного. Так как в примере (таблицы 24- 34) приведены не все данные, необходимые для прямого счёта, то все расчёты ведутся по оценочному методу. Результаты расчётов сведены в таблице 35, показатели которой отражают последовательность и логику выполнения прогнозных расчетов.
Таблица 35
Прогнозный отчёт о прибылях и убытках по предприятию на планируемый год в тыс. руб.
Показатели |
Базисный год |
Планируемый год |
|||
План |
Отчёт за 9 месяцев |
Ожи-даемое выполнение |
В ценах базисного года |
В ценах планируемого года |
|
1. Товарная продукция (выручка – Нетто) 1.1 По отпускным ценам 1.2 По себестоимости 1.3 Доход 2. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года |
|
|
|
19823 18634 1189 |
21805,3 20497,4 1307,9 |
Продолжение таблицы 35
2.1 По отпускным ценам 2.2 По себестоимости 2.3 Доход 3. Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года 3.1 По отпускным ценам 3.2 По себестоимости 3.3 Доход 4. Реализация продукции 4.1 По отпускным ценам (с1,1+с.2,1–с.3,1) 4.2 По себестоимости (с.1.2+с.2.2–с.3.2) 4.3 Доход (с.1.3 +с.2.3-с.3.3) 5. Отчисления во внебюджетные фонты 6. Акциз 7. Налог на добавленную стоимость 8. Прибыль предприятия от реализации продукции (с.4.3-с.5-с.6-с.7) 9. Прибыль от прочей реализации 10. Прибыль от внереализационных операций 11. Балансовая прибыль (с.8+с.9+с.10) |
|
|
16483
15606
787 учтены в данных товарной продукции (Табл.3)
787 241
(-505)
523 |
12 11,4 0,6
5,14 4,83 0,31
19829,86
18645,4
1189
1189,3 265
10
1464,3 |
13,2 12,54 0,66
5,65 5,31 0,34
21812,85
20509,94
1308,211
1308,24 291,5
11,0
7610,7 |
Таблица 36