- •12. Финансовое планирование на предприятии
- •Концепция финансового планирования
- •Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности предприятия
- •Сравнительный финансовый анализ
- •Бухгалтерский баланс предприятия, тыс. Руб. (форма 1) (названия статей упрощены)
- •Отчёт о прибылях и убытках (форма 2) (названия статей упрощены), тыс. Руб.
- •Вертикальный (структурный) финансовый анализ
- •Аналитическая таблица вертикального анализа пассива баланса предприятия
- •Горизонтальный (трендовый) финансовый анализ
- •Аналитическая таблица горизонтального анализа пассива баланса предприятия
- •Анализ финансовых коэффициентов
- •Анализ ликвидности и платежеспособности
- •Расчёт и анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Расчёт и анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
- •Анализ показателей деловой активности
- •Анализ показателей прибыльности и рентабельности
- •Расчёт и анализ показателей прибыльности и рентабельности
- •Идентификация финансового состояния предприятия
- •Модель идентификации финансовых состояний предприятия
- •Мониторинг направленности динамики индикаторов безопасности
- •Определения уровня вероятности банкротства предприятия
- •Соответствие элементов структуры капитала и его источников антикризисным соотношениям
- •Элементов структуры капитала и его источников
- •Необходимые направления финансового планирования, выявленные в процессе анализа
- •Система тактического финансового планирования на предприятии
- •Составление прогнозного отчёта о прибылях и убытках
- •Порядок расчёта показателей прогнозного отчёта о прибылях
- •Себестоимостью
- •Составление бюджета денежных средств
- •Планирование доходов и поступлений
- •Бюджет денежных средств (Баланс доходов и расходов) по предприятию, тыс. Руб.
- •Планирование амортизационных отчислений
- •Расчёт амортизационных отчислений
- •Финансовые ресурсы строительства
- •Долгосрочный кредит
- •Устойчивые пассивы
- •Расчёт устойчивых пассивов по предприятию
- •Планирование расходов и отчислений
- •Капитальные вложения
- •План финансирования капитальных вложений на предприятии, тыс. Руб.
- •Прирост собственных оборотных средств
- •Расчёт норматива собственных оборотных средств по предприятию
- •Проценты по долгосрочным кредитам
- •Смета фонда накопления на предприятии
- •Фонд потребления
- •Резервный фонд
- •Платежи в бюджет
- •Расчёт налога на недвижимость по предприятию
- •Налог на доходы
- •Проверка баланса доходов и расходов
- •Составление прогнозного баланса предприятия
- •Проверка выполнения рекомендаций предпланового анализа
- •Результаты расчёта финансовых коэффициентов по данным
- •Элементов структуры капитала и его источников
- •12. Финансовое планирование на предприятии
Отчёт о прибылях и убытках (форма 2) (названия статей упрощены), тыс. Руб.
Наименование показателя |
Код строки |
За отчётный период |
За аналогичный период предыдущего года |
Букв. обозна-чение |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||
Выручка (нетто) от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров Валовая прибыль Прибыль от продаж |
010
020 029 050 |
16483
(15696) 787 787 |
13706
(12743) 963 963 |
В
Сб вПр Прп |
Прочие доходы и расходы |
||||
Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Иные аналогичные платежи |
060 070
080 090 200 120 130
140
141
142 150 160 |
37 (231)
10 4307 (4066) 194 (515)
523
32
12 (292) 5 |
68 (162)
- 4209 (4153) 267 (787)
404
1
(7) (234) 79 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода |
190 |
281 |
243 |
ЧПр |
Пример составления аналитической таблицы для актива баланса предприятия приведён в таблице 26 (с сокращением и упрощением названия статей). Подобные аналитические таблицы составляются для сравнительного анализа пассива баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Таблица 26
Аналитическая таблица сравнительного анализа актива баланса предприятия
Наименование статей баланса |
Код строки |
На начало отчётного года |
На конец отчётного периода |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение в % к итогу (гр5/итог гр5)х100% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
Основные средства Незавершённое строительство Долгосрочные финансовые вложения |
120 130
140 |
4971 2826
8459 |
3261 2181
8414 |
- 1710 - 645
- 45 |
79,8% 30,1%
2,1% |
Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I |
150 190 |
106 16362 |
107 13963 |
- 2399 |
1,4% 111,9% |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Запасы в том числе: сырьё, материалы готовая продукция и товары для перепродажи расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость Дебиторская задолженность (долгосрочная) Дебиторская задолженность (краткосрочная) В том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства ИТОГО по разделу II |
210
211
214 216
220
230
240
241
250 260 290 |
545
482
28 34
474
35
1926
622
931 22 3933 |
1124
1075
12 38
411
-
2123
1026
464 67 4189 |
579
593
- 16 4
- 63
- 35
197
404
- 467 45 256 |
- 27%
- 27,6%
0,8% - 0,2%
2,9%
1,6%
- 9,1%
- 18,9%
21,8% - 2,1% - 11,9% |
БАЛАНС |
300 |
20295 |
18152 |
- 2143 |
100% |
Наибольшим изменениям подверглись следующие статьи актива баланса:
– валюта баланса уменьшилась на 2143 тыс. руб.
– основные средства уменьшились на 1710 тыс. руб. (79,8%)
– незавершенное строительство сократилось на 645 тыс. руб. (30,1%)
– запасы увеличились на 579 тыс. руб. (- 27%)
– дебиторская задолженность краткосрочного выросла на 197 тыс. руб. (9,1%).
Эти изменения балансовых статей могут быть вызваны явлениями, характеризуемыми одними предприятиями как позитивная тенденция, а другими как негативная. Поэтому и подход к анализу полученных результатов должен учитывать конкретные условия хозяйствования предприятия.
Например, снижение валюты баланса и уменьшение основных средств предприятия с одной стороны – отрицательное явление, но если это продуманная политика улучшения структуры активов и вывода из эксплуатации устаревшего или лишнего оборудования, то это положительное направление улучшения финансового состояния предприятия.
Сокращение объёма незавершенного строительства может быть причиной сдачи части объектов строительства в эксплуатацию, что является положительным фактом.
Рост запасов, в т.ч. сырья и материалов, в общем, положительное явление, но это также может быть целенаправленной политикой предприятия.
Увеличение дебиторской задолженности также негативное явление, свидетельствующие о задержке дебиторами своих платежей. Но если дебиторы платежеспособны, то такая задолженность может служить гарантией финансового благополучия в перспективе.