2. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности предприятия

Финансовому планированию предшествует этап внутреннего анализа финансового состояния предприятия, который решает следующие задачи:

- Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

- Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов.

- Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и улучшение финансового состояния предприятия.

Цель внутреннего анализа – получить результаты, показывающие возможные пути планомерного поступления денежных средств и размещения собственных и заемных средств для нормального функционирования, получения максимальной прибыли и исключения риска банкротства.

Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность, в т.ч. бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2), а также данные всех приложений к балансу.

В процессе анализа финансового состояния предприятия используется его следующие стандартные и новые методы:

– сравнительный финансовый анализ;

– вертикальный (структурный) финансовый анализ;

– горизонтальный (трендовый) финансовый анализ;

– анализ финансовых коэффициентов:

– идентификация финансового состояния предприятия;

– определение уровня вероятности банкротства предприятия;

– соответствие элементов структуры капитала и его источников антикризисным соотношениям.

Использование этих методов продемонстрировано на примере бухгалтерских данных конкретного предприятия ( таблицы 24 и 25).

Сравнительный финансовый анализ

Анализ основывается на приёме сравнения показателей отчётного и предшествующего периодов с целью выявления величины отклонений в абсолютных и относительных единицах по всем статьям. При этом выявляются те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчётного периода, т.е. оказали наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия. Методика проведения приёма сравнения сводится к представлению и расчёту данных в аналитической таблице.

Таблица 24

Бухгалтерский баланс предприятия, тыс. Руб. (форма 1) (названия статей упрощены)

Актив	Код строки	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	Буквенное обозначение
I. Внеоборотные активы Основные средства Незавершённое строительство Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I II. Оборотные активы Запасы в том числе: – сырьё, материалы – готовая продукция – расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость Дебиторская задолженность (долгосрочная) Дебиторская задолженность (краткосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства ИТОГО по разделу II Баланс	120 130 140 150 190 210 211 214 216 220 230 240 241 250 260 290 300	4971 2826 8459 106 16362 545 482 28 34 474 35 1926 622 931 22 3933 20295	3261 2181 8414 107 13963 1124 1075 12 38 411 - 2123 1026 464 67 4189 18152	ОС ВНА ЗИЗ ДЗ ДС ОА
Пассив
III. Капитал и резервы Уставной капитал Добавочный капитал Нераспределённая прибыль ИТОГО по разделу III IV Долгосрочные обязательства Запасы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики; задолженность персоналу; задолженность по налогам; прочие кредиторы ИТОГО по разделу V	410 420 470 490 510 515 520 590 610 620 621 622 624 625 690	161 8098 5188 13447 251 58 822 1131 1906 3811 1730 41 81 1951 5717	161 6522 6841 13524 676 46 740 1462 698 2468 1361 51 168 881 3166		СК ДО КЗ КО
Баланс	700	20295	18152		Б

Таблица 25