3.2 Инструменты банковского контроллинга

Широкий спектр инструментов контроллинга сформировался благодаря использованию общеэкономических, дисциплинарных, междисциплинарных и специфических инструментов, которые нашли детальное освещение в трудах многих научных работников.

Банк является особенным типом предприятия, деятельность которого сосредоточена на финансовых рынках, а видом товара являются банковские услуги, которые предоставляются разным потребителям. Безусловно, что методы и приемы анализа, методы прогнозирования, формы расчетов в банке будут иметь другую область применения, чем на предприятии, а следовательно другими будут управленческие решения.

Учитывая вышеупомянутое, необходимо определить классификационные признаки, основные методы и приемы, которые нуждаются в инструментальном обеспечении и разработать классификацию инструментов контроллинга именно для банков с учетом особенностей банковской сферы.

Классификационные признаки сформированы по направлениям контроллинга (стратегический и оперативный) и за его подсистемами (портфолио-менеджмент, менеджмент структуры баланса, менеджмент бюджета, риск-менеджмент). Инструментовки касается обеспечение методов и приемов анализа, методов прогнозирования и расчета. В каждом процессе используется определенная система показателей. Такой подход использован для классификации инструментов контроллинга, которые объединяются в определенные группы следующим образом.

Инструменты стратегического контроллинга целесообразно рассматривать отдельно с точки зрения внешней и внутренней среды. Оценка внешней среды может осуществляться с помощью таких инструментов, как анализ взаимосвязей, сравнения, PEST-анализ, SWOT-анализ, портфолио-анализ, группирование, метод абсолютных относительных и средних величин, ранжирования, экстраполяции, экспертный, сценариев и тому подобное. Кроме отмеченных инструментов (за исключением PEST-анализа), при оценке внутренней среды используются балансовый метод, модель Мак-Кинси, модель Бостонской консультативной группы, геп-аналіз, SNW-аналіз.

Относительно оперативного контроллинга банка следует выделить инструменты производственного и финансового назначения. Наиболее популярными инструментами производственного контроллинга можно считать большинство методов общеэкономического направления анализа, планирования и прогнозирования, систему показателей. В сфере финансового контроллинга основной акцент будет уделяться системе показателей и методов калькуляции маржи, расчета маржинального прибыли, точки безубыточности и эффективности инвестиций.

По подсистемам, которые формируют контроллинг как систему (инструменты портфолио-менеджмента, менеджмента рисков, структуры баланса и бюджета).

Портфолио-менеджмент обеспечивает стойкую конкурентную позицию банка благодаря разработке и реализации эффективной рыночной стратегии. Основными заданиями портфолио-менеджмент является идентификация стратегически важных типов и сфер банковского бизнеса и выявления ключевых факторов влияния на рост потенциала успеха банка (динамика потенциала, рентабельности, условий конкуренции и тому подобное). Значительное внимание должно быть уделено критическому анализу макро- и микросреды развития банковского бизнеса, которое позволяет разработать стратегическое виденье и альтернативные рыночные стратегии относительно каждого типа и сферы банковского бизнеса. Это создает почву для определения общей стратегии развития банка.

С помощью разных инструментов портфолио-менеджмента банк исследует свою стратегическую позицию, обнаруживает потенциальные возможности рынка, оценивает степень влияния факторов внешней и внутренней среды на результативность своей деятельности, а также обнаруживает резервы роста стоимости акционерного капитала.

При управлении стратегическим портфелем банка применяют преимущественно специфические методы и приемы анализа, а также некоторые методы прогнозирования.

Специфические методы анализа в банковском контроллинге. К специфическим методам анализа принадлежат PEST-анализ, SWOT-анализ, SNW-анализ, портфолио-анализ, модель Мак-Кинси, модель Бостонской консультативной группы, геп-аналіз, расчет точки безубыточности, VaR-метод, стресс-тестинг, и тому подобное.

Аббревиатура PEST значит: Р - политика; Е - экономика; S - социология; Т - технология.

Р - практика работы украинских банков свидетельствует, что политические факторы оказывают значительное влияние на их жизнедеятельность. Иногда действие политических факторов (изменение политической власти, законодательной и нормативной базы регуляции деятельности банков, возникновения политической напряженности и тому подобное) приводит к прекращению существования банка.

Е - общеэкономическая ситуация, в частности темпы приватизации жилья, земли, предприятий; динамика курса гривни к доллару США и ставки рефинансирования НБУ; степень развития рынка государственных ценных бумаг, размеры дефицита бюджета к ВНП; изменение денежной массы, уровня заработной платы но др.

S - изменения в базовых ценностях, материальном положении населения, отношении государства и субъектов ведения хозяйства и населения к работе, отдыху и образованию; демографические изменения, изменения в структуре доходов и расходов граждан; уровень безработицы населения, степень доверия его к банкам, уровень эмиграции высококвалифицированного персонала за пределы страны.

Т - изменения в технологическом и программном обеспечении банковской индустрии, появление новых банковских продуктов, которые базируются на новейших технологических подходах (интернет-услуги, интернет-банкинг и тому подобное), автоматизация банковских процессов, которые нуждаются в усовершенствовании управления банком).

PEST-анализ направлен на исследование изменений во внешней среде деятельности банка. Прогноз внешней среды служит основой для разработки альтернативных сценариев развития банка на перспективу, которые учитывают его потенциальные шансы и риски. Такие прогнозы могут иметь количественную и качественную интерпретацию. Качественная форма прогноза действия внешних факторов приемлема больше для оценки политических, социальных и частично технологических факторов, а количественная - экономических.

Результаты PEST-анализа используются при прогнозировании позиции банка на рынке и принятии управленческих решений относительно направлений стратегического его развития. В случае прогнозирования негативного сценария развития событий банк должен разработать план реагирования на форс-мажорные обстоятельства, какой с составляющей бизнес-плана.

Для практического использования PEST-анализа в банках Украины целесообразно создать централизованную базу данных для внесения информации относительно изменения внешней среды; разработать стандарт сбора информации (по схеме: перечень факторов внешнего влияния на деятельность банка; источник получения информации - радио, телевидение, печатные издания, заявления руководителей банка на конференциях, симпозиумах, семинарах, слухи; отчетность банка и другие источники; ответственное лицо, которое внесло информацию в централизованную базу данных; комментарии; дата внесения информации); выделить ответственный подраздел для отслеживания и обработки информации и очерчивания наиболее существенных факторов влияния на работу банка.

SWOT-анализ - это анализ сильных (S) и слабых (W) сторон банка, а также возможностей (О) и угроз (Т) со стороны внешней среды. Проведение SWOT-аналізу предшествует разработке стратегии банка. Основные усилия руководства банка в процессе реализации стратегии должны быть сосредоточены на преодолении слабых сторон, достижении преимуществ благодаря более эффективному управлению.

Сильные и слабые стороны деятельности банка сопоставляются за такими параметрами: уровень капитализации, эффективность маркетинговой политики, качество клиентской базы, квалификация персонала, уровень операционных и неоперационных расходов, уровень рентабельности капитала и активов и тому подобное.

Сравнения возможностей и угроз осуществляется за такими факторами: социально-экономическая ситуация в стране и отдельных регионах; степень развития сегментов рынка и банковских продуктов, технологий; позиции банков-конкурентов; изменение ориентации потребностей клиентов и тому подобное.

На основе SWOT-анализа можно принять управленческие решения, которые касаются изменения стратегии банка на рынке, например, переориентации от проведения операций на финансовом рынке и осуществления портфельных инвестиций к преимущественно кредитно-расчетного и кассового обслуживания предприятий; отказа от открытия масштабных кредитных линий большим предприятиям и переходу к реализации программ и проектов по сопровождению прямых инвестиций и осуществлению кредитования малых и средних предприятий в разных регионах Украины.

SNW-анализ в значительной мере подобен SWOT-анализу, потому что S и W - соответственно сильная и слабая позиции. Принципиальное отличие между ними заключается в определении нейтральной позиции (N) между S и W. Результаты SNW-аналізу можно возвести в таблицу, по вертикали которой отображенное название стратегической позиции, а по горизонтали - качественная ее характеристика (сильная, нейтральная, слабая). Это позволяет в простой и лаконичной форме представить результаты оценки разных направлений деятельности банка, который является ценным при разработке его стратегии. SNW-аналіз является приемлемым прежде всего при оценке конкурентной позиции банка по отдельным продуктам и на определенных сегментах рынка.

Портфолио (портфельный) анализ является основным инструментом разработки портфельной концепции, идея которой заключается в детальной диагностике как совокупного, так и мини-портфелей банка и разработке мероприятий по их структурному балансированию из позиции " доход - риск" и "привлекательность рынка - доля рынка".

Анализ портфелей должен проводиться в синтезированной форме на уровне банка и аналитической форме - на уровне его учреждений и бизнес-подразделов, типов бизнеса, отдельных продуктов и продуктовых групп.

Предметом портфельного анализа банка могут быть как оценка его внешней позиции в сравнении с конкурентами, так и внутренней - объектов калькуляции из точки зрения "доход-риск". Для осуществления анализа можно предложить следующие модификации. Первая модификация заключается в сравнимую динамику совокупного и мини-портфелей банк с основными его конкурентами. По аналогичному принципу можно построить матрицу оценки бизнесов и продуктов. Второй модификацией портфолио-анализу является определение стратегических шансов, выходя из прибыльности и рисков бизнесов, продуктов, бизнес-подразделов банка.

С учетом поставленных заданий можно имитировать будущую конкурентную позицию банка на рынке или потенциальный риск - с учетом установленной прибыльности. Этот инструмент контроллинга позволяет обнаружить самые сильные стороны банка, самые перспективные продукты, бизнесы, регионы и сосредоточить ресурсы на ключевых направлениях деятельности.

Методы прогнозирования в банковском контроллинга: экстраполяции, нормативный, экспертных оценок, имитационного моделирования.

Метод экстраполяции предусматривает перенесение прошлых и нынешних тенденций развития явления и объектов на перспективу или распространения выводов, которые получены от одного типичного объекта, на другой.

Метод экстраполяции может быть полезным как при осуществлении макроэкономических прогнозов, так и на уровне отдельного банка. Правильный и достоверный прогноз предоставляет возможность объективно оценить изменение в будущем конъюнктуры рынка банковских услуг, спрогнозировать объем собственного капитала и активов банка с учетом уровня рисков.

На макроэкономическом уровне важно осуществлять прогноз тенденций развития банковского сектора экономики, в частности проводить оценку изменения количества банков и их учреждений, учетной ставки НБУ, официального валютного курса, индекса цен на фондовом рынке, уровня ставок банков-конкурентов по депозитам и кредитам, цикличность развития бизнеса VIP-клієнтів и тому подобное.

Внешнюю информацию для прогноза целесообразно заимствовать из разнообразных экономических изданий, статистических справочников и бюллетеней, а также из базы официальных сообщений государственных органов власти и управления.

На уровне отдельного банка экстраполируются количественные параметры финансового потенциала развития банка и его бизнесов, результативность деятельности бизнес - подразделов, бюджетные показатели в целом и калькуляционных единиц (количество клиентов, величина процентной маржи, уровень спреда, размер кредитного и инвестиционного портфелей); рентабельность активов и капитала, размер рискового капитала, прирост стоимости акционерного капитала, доходность банковских продуктов с учетом риска и тому подобное.

Нормативный метод играет существенную роль в прогнозировании и планировании банковской деятельности. В современных условиях растет значение норм и нормативов, лимитов как регуляторов ограничения "потребления" ресурсов и уровня финансовых рисков банка.

К слову сказать, что нормы и нормативы в банке должны быть прогрессивными и научно обоснованными, а их величины систематически пересматриваться при усовершенствовании бизнес-процессов или в случае изменения макросреды.

Целью создания системы норм и нормативов является: обеспечение научной основы для разработки оперативных планов банка, их согласования и сбалансированности на разных уровнях; выявление и учет изменений бизнес-процессов, связанных с проведением банковских операций. Внутренние нормы и нормативы в банке формируются в виде лимитов рисков (нормативы структуры баланса, лимиты на отдельные операции типы бизнеса структурные подразделения;

норм затрат на осуществление кассовых, расчетных и других операций банка;

- норм расходов за отдельными статьями бюджета;

- нормативов капитальных вложений территориальное отделенных безбалансовых отделениях; минимального норматива рентабельности за бизнес-подразделами банка (коэффициенты рентабельности активов, затрат ) [39].

Нормативный метод служит основой для: принятие управленческих решений относительно оптимизации уровня совокупного и отдельных видов финансовых и операционной рисков; сокращение непродуктивных расходов по отдельным статьям бюджета; планирование фонда заработной платы работников, которые задействованы в проведении типичных банковских операций, повышения производительности их труда и тому подобное.

Внедрение в банковскую практику этого метода нуждается в создании автоматизированной базы данных (АБД), научно обоснованных внутренних норм и нормативов, на основе которых будут осуществляться прогнозные и плановые расчеты.

Информационным источником внедрения нормативного метода даны бухгалтерского и управленческого учета, статистические данные, результаты хронометража и других наблюдений.

Изучение опыта украинских банков свидетельствует, что нормативный метод чаще всего используется при определении уровня риска, финансовых ограничений по отдельным статьям бюджета и не приобрел применения при установлении нормативной величины затрат на проведение типичных операций. Именно последнее направление нормирования следует развивать в банках Украины.

Метод экспертных оценок основан на рассуждениях независимых экспертов или высококвалифицированных работников банка, которые имеют собственное мнение относительно объекта исследования.

Различают индивидуальную и коллективную экспертизу, которая может быть представлена в виде сценария, интервью, анкетирование и тому подобное. Индивидуальная экспертиза базируется на мнении отдельных экспертов, которые выражают независимые суждения. Коллективная экспертиза применяется в контроллинга в том случае, когда менеджмент стремится достичь коллективного решения из ключевых проблем деятельности банка, например, при решении вопроса относительно: целесообразности слияния с другими банками или поглощения других банков; выходу банка на новые сегменты рынка; внедрение новых форм банковского обслуживания клиентов, новых банковских продуктов; целесообразности расширения сети филиалов.

Имитационное моделирование сводится к имитации конкретной экономической системы банка или другого субъекта ведения хозяйства, которой присущие определенные особенности. Имитацию уместно использовать при большом количестве переменных, сложности математического анализа определенных зависимостей между переменными или очень высоком уровне неопределенности. Этот метод может примениться при контроллинга проектов, стратегического и оперативного планирования и реинжиниринга бизнес-процессов. Результаты имитационного моделирования обобщаются с помощью сценарного метода, который можно представить в виде динамической модели будущего развития событий с указанием вероятности их наступления. Обычно формируется несколько альтернативных сценариев, из совокупности которых за базовый избирается один вариант, который служит основой для принятия управленческих решений.

Выбор инструментов контроллинга зависит от цели исследования, достаточности и достоверности информационного обеспечения. Необходимо также учитывать эффективность, которую можно объяснять как возможность принятия значимого управленческого решения на основе диагностики отдельных экономических аспектов деятельности банка с помощью соответствующего инструмента.