6.2 Основы оперативного бюджетирования в банке

Оперативный бюджет банка - набор внутренних плановых и отчетных документов. Оперативный бюджет банка может быть представлен, как минимум, бюджетом активов и пассивов (БАП), бюджетом доходов и расходов (БДР), бюджетом движения денежных средств (БДДС) и сметой капитальных вложений.

Оперативный бюджет банка содержит следующую информацию:

• Активы и пассивы.

• Привлечения и размещения.

• Доходы и расходы.

• Капитальные вложения.

Помимо балансовых доходов и расходов в бюджетах бизнес-направлений и центров ответственности учитываются:

• Трансфертные доходы и расходы.

• Коррекции доходов и расходов на основе перечня тарифицируемых услуг подразделений банка.

• Аллокации затрат центров инфраструктуры, т.е. распределение расходов, которые не могут быть однозначно перенесены на ЦО, входящие в бизнес-направления. Выделяют аллокации общебанковских расходов (например, аренда) и аллокации затрат общебанковских подразделений (например, затраты Управления информационных технологий).

Плановым и отчетным периодом оперативного бюджета банка является квартал с разбивкой по месяцам.

Оперативный бюджет банка определяет вклад каждого ЦО в общий доход банка, позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между ЦО, учесть финансовые результаты в системе мотиваций персонала.

Построение оперативного бюджета банка опирается на следующие принципы:

1. Бюджетирование осуществляется в разрезе финансовой структуры банка . Оперативный бюджет ведется по банку в целом, по филиалам, по бизнес-направлениям (БН) и центрам инфраструктуры (ЦИ), по каждому ЦО.

2. Все доходы/расходы должны быть однозначно отнесены к конкретной статье бюджета. Для обеспечения максимального учета доходов и расходов, на величину которых ЦО может непосредственно повлиять, определяется перечень статей доходов и расходов, относящихся к этому ЦО.

3. Все активы/пассивы должны быть однозначно отнесены к соответствующей категории активов/пассивов. Формирование портфелей активов и пассивов, управляемых ЦО, также осуществляется путем закрепления перечня активных и пассивных счетов за этим ЦО.

4. Каждый платеж должен быть однозначно отнесен к статье движения денежных средств.

5. Общебанковские расходы относятся на подразделения по выбранным алгоритмам распределения во внесистемном учете.

6. Для оценки эффективности БН ведется система внутреннего трансфертного ценообразования.

7. Прибыль или убыток БН определяется как разница между суммарными доходами и расходами ЦО, входящих в БН, и является показателем эффективности работы сотрудников на данном направлении.

Плановая и отчетная бюджетная информация может быть представлена руководству банка в форме отчетов. Форма предоставления плановой и отчетной информации определяется отделом планирования и согласуется с кураторами бизнес-направлений. Отчетные формы должны иметь степень детализации, достаточную для однозначной идентификации бюджетной позиции.

Различают портфельную (балансовую) и доходно-расходную структуры бюджета.

Портфельные позиции бюджета содержат информацию о движении основных позиций активов и пассивов центров прибыли банка. Детальные портфельные позиции по каждому центру прибыли определяются по согласованию между заинтересованными центрами прибыли и отделом планирования бюджета.

Портфельная бюджетная позиция для некоторого актива/ пассива должна содержать:

• остатки на начало периода,

• помесячно приход и уход средств по данному виду актива/ пассива, либо изменение (увеличение или уменьшение) данной портфельной позиции,

• помесячно операционные доходы и расходы в разбивке по статьям бюджета доходов и расходов.

Доходно-расходная позиция бюджета включает в себя три составляющих элемента:

1. "Оплачено" - оплаченный доход-расход, учитываемый в бухгалтерии по методу признания выручки "по оплате".

По доходной бюджетной позиции отражается сумма, зачисленная на корреспондентский счет, поступившая в кассу банка или списанная на доходы банка внутрибанковской проводкой с пассивного счета клиента.

По расходной бюджетной позиции отражается сумма, списанная с корреспондентского счета, выданная из кассы банка или списанная на расходы банка.

2. "Сальдо взаиморасчетов" - сальдо взаиморасчетов по доходно-расходной позиции. Образуется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счетам взаиморасчетов.

По доходной бюджетной позиции отражается задолженность клиента перед банком.

По расходной бюджетной позиции отражается задолженность банка перед контрагентом.

3. "Инкассировано" - инкассированный доход-расход, учитываемый в бухгалтерии по методу признания выручки "по отгрузке".

По доходной бюджетной позиции отражается сумма начисленного дохода.

По расходной бюджетной позиции отражается сумма начисленного расхода.

Портфельные и доходно-расходные позиции закрепляются за центрами прибыли и центрами затрат банка следующим образом:

1. За центрами прибыли закрепляются портфельные и доходно-расходные позиции бюджета.

2. Центры затрат, входящие в БН, не имеют портфельных и доходных бюджетных позиций. Бюджеты этих центров затрат включают только расходные позиции.

3. Центры затрат, входящие в центр инфраструктуры "Затраты на управление", не имеют портфельных и доходных бюджетных позиций. Бюджеты этих центров затрат включают только расходные позиции.

4. Центры затрат, входящие в центр инфраструктуры "Обслуживающие подразделения", не имеют портфельных позиций, а только доходные и расходные позиции.

Если ЦО "Казначейство" является центром прибыли, то за ним закрепляются портфельные и доходно-расходные позиции бюджета. Если ЦО "Казначейство" является центром затрат, входящим в центр инфраструктуры "Обслуживающие подразделения", то за ним закрепляются только доходные и расходные позиции. В любом случае за ЦО "Казначейство" дополнительно должны быть закреплены доходная бюджетная позиция "Трансфертные доходы по продаже ресурсов размещающим центрам прибыли" и расходная бюджетная позиция "Трансфертные

Номенклатура закрепленных бюджетных позиций может быть изменена по согласованию между заинтересованными ЦО и отделом планирования.

Бюджетирование предполагает последовательное итерационное выполнение следующих стадий:

• установка лимитов по статьям бюджета,

• планирование бюджета,

• фактический учет бюджета,

• контроль исполнения бюджета,

• анализ расхождения между планом и фактом. [37]