- •Бухгалтерский учет
- •Методологические принципы организации бухгалтерского учета
- •1.1. Характеристика предприятия.
- •Структура хозяйственных средств по видам и размещению
- •Структура расходов организации
- •1.2. Принципы организации бухгалтерского учета на предприятии.
- •1.3. Основные методологические приемы, применяемые в бухгалтерском учете.
- •Бухгалтерский учет на промышленном предприятии
- •2.1. Учет уставного капитала
- •2.2. Учет основных средств предприятия.
- •2.2.1. Учет поступления основных средств
- •2.2.2. Учет амортизации основных средств
- •Учет ремонта основных средств
- •Учет выбытия основных средств
- •2.3. Учет нематериальных активов.
- •2.4. Учет материально-производственных запасов.
- •2.5. Учет денежных средств и расчетов.
- •2.5.1. Учет кассовых операций.
- •2.5.2. Учет денежных средств на расчетном счете и прочих счетах.
- •Расчеты платежными поручениями.
- •Расчеты чеками.
- •2.6. Учет финансовых вложений
- •2.7. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами.
- •2.7.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •2.7.3. Учет резервов по сомнительным долгам.
- •2.7.4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •2.7.5. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
- •2.7.6. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •2.7.7. Учет кредитов и займов.
- •2.8. Учет расчетов по оплате труда.
- •2.9. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг).
- •2.10. Учет выпуска и реализации готовой продукции.
- •2.11. Учет финансовых результатов деятельности организации.
- •2.12. Бухгалтерская отчетность предприятия.
- •Литература
- •Приложение 1 план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации1
- •Приложение 2 Учетная политика организации
- •Приложение 4
- •I. Методологические принципы организации бухгалтерского учета 3
- •II. Бухгалтерский учет на промышленном предприятии 15
Учет ремонта основных средств
Для того чтобы поддерживать работоспособность и эксплуатационные качества в течение времени службы основных средств, необходимо проводить ремонтные работы на основе графика планово-предупредительных ремонтов (межремонтное обслуживание, профилактические осмотры, ремонты).
По характеру и объему ремонтных работ различают: плановые ремонты (текущий, средний капитальный) и внеплановые ремонты.
Отнесение ремонтных работ к соответствующему виду подтверждается сметной документацией, договором на проведение ремонта, внутренними распорядительными документами (приказами, учетной политикой и т.п.).
Перед началом ремонтных работ составляется смета расходов.
Ремонты могут производиться собственными силами предприятия (хозяйственный способ) и с привлечением специальных сторонних организаций (подрядный способ). Возможны 3 схемы финансирования ремонтных работ:
путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере производства ремонта;
создание фонда для финансирования ремонтных работ;
отнесение затрат на счет расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием на затраты производства.
Выбор каждого из трех способов обуславливается отраслевой принадлежностью предприятия, порядком и видом ремонта, стоимостью ремонта.
Восстановление ОС может производиться путем реконструкции и модернизации, при этом сумма затрат списывается на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости.
Обычно текущие и профилактические ремонты финансируются по 1 схеме, что отражается в учете следующим образом:
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
При хозяйственном способе |
||||
1 |
Отпущены материалы, запасные части для ремонта ремонтному цеху |
23 |
10 |
|
2 |
Начислена амортизация оборудования, используемого при ремонте ОС |
23
|
02 |
|
3 |
Учтены услуги сторонних организаций (электроэнергия, транспортные услуги и др.) - стоимость - НДС по счету-фактуре |
23 19 |
60,76 60,76 |
|
4 |
Начислена оплата труда рабочим ремонтного цеха |
23 |
70 |
|
5 |
Начислены взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) |
23 |
69 |
|
6 |
Затраты по ремонту ОС включены в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода |
20, 25, 26,29 |
23 |
|
7 |
Затраты по реконструкции и модернизации |
08 |
23 |
|
Если нет ремонтного цеха (участка) |
||||
8 |
Отпущены материалы |
20, 25, 26,29 |
10 |
|
9 |
Учтены услуги сторонних организаций (электроэнергия, транспортные услуги и др.) - НДС по счету-фактуре |
20,25, 26,29 19 |
60,76
60,76 |
|
10 |
Начислена оплата труда рабочим |
20, 25, 26,29 |
70 |
|
11 |
Начислены взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) |
20, 25, 26,29 |
69 |
|
При подрядном способе |
||||
1 |
Акцептован счет подрядчика за произведенный ремонт основных средств (акт о выполненных работах):
|
20, 25, 26, 29 19 |
60,76
60,76 |
|
2 |
Оплачен счет подрядчика |
60,76 |
51 |
|
3 |
Предъявлен к вычету НДС |
68 |
19 |
|
4 |
Расходы на реконструкцию и модернизацию |
08 |
60,76 |
|
Создание ремонтного фонда целесообразно для финансирования крупных плановых ремонтов. На основе сметы ремонтных работ рассчитываются нормативы отчислений в ремонтный фонд.
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
При создании ремонтного фонда на сумму ежемесячных нормативных отчислений: - ОС производственного назначения - ОС общепроизводственного назначения - ОС общехозяйственного назначения |
20, 23 25 26 |
96 96 96 |
2 |
При производстве ремонтных работ хозяйственным способом: Отпущены материалы, запасные части для ремонта ремонтному цеху |
23 |
10 |
3 |
Начислена амортизация оборудования, используемого при ремонте ОС |
23
|
02 |
4 |
Учтены услуги сторонних организаций (электроэнергия, транспортные услуги и др.) - стоимость услуг - НДС по счету-фактуре |
23 19 |
60,76 60,76 |
5 |
Начислена оплата труда рабочим ремонтного цеха |
23 |
70 |
6 |
Начислены взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) |
23 |
69 |
7 |
Затраты по ремонту ОС списаны за счет ремонтного фонда |
96 |
23 |
8 |
Если нет ремонтного цеха или участка |
96 |
10, 70, 69 |
1 |
При производстве ремонтных работ подрядным способом: Акцептован счет подрядчика за произведенный ремонт основных средств (акт о выполненных работах):
|
96 19 |
60,76 60,76 |
2 |
Оплачен счет подрядчика |
60,76 |
51 |
3 |
Предъявлен НДС к вычету |
68 |
19 |
При производстве крупных внеплановых ремонтов (аварийных), чтобы не искажать величину себестоимости продукции единовременным списанием затрат по ремонту, целесообразно относить всю сумму фактических затрат на расходы будущих периодов. При этом бухгалтерские проводки следующие:
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
При производстве ремонтных работ хозяйственным способом: Отпущены материалы, запасные части ремонтному цеху |
23 |
10 |
2 |
Начислена оплата труда рабочим ремонтного цеха |
23 |
70 |
3 |
Начислены взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) |
23 |
69 |
4 |
Начислена амортизация оборудования, используемого при ремонте ОС |
23
|
02 |
5 |
Учтены услуги сторонних организаций (электроэнергия, транспортные услуги) стоимость НДС по счету-фактуре |
23 19 |
60,76 60,76 |
6 |
Затраты по ремонту ОС отнесены на расходы будущих периодов |
97 |
23 |
7 |
Отпущены материалы, начислена оплата труда рабочим, начислены взносы во внебюджетные фонды (если нет ремонтного цеха или участка) |
97 |
10, 70, 69 |
8 |
При производстве ремонтных работ: подрядным способом: - акцептован счет подрядчика за произведенный ремонт основных средств (акт о выполненных работах):
|
97 19 |
60,76 60,76 |
9 |
Ежемесячно затраты списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) |
20, 23, 25, 26 |
97 |
10 |
Предъявлен НДС к вычету в части включенной в себестоимость продукции (работ, услуг) |
68 |
19 |
С целью проверки фактического наличия, качественного состояния и для уточнения данных бухгалтерского учета, на предприятии периодически (1 раз в год обязательно) проводят инвентаризацию. Выявленные расхождения фактического наличия имущества с данными учета регулируются следующим образом:
- основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты (Д 01-К91/2). Они приходуются как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации, безвозмездно поступившие по рыночной стоимости;
недостачи имущества относятся на виновных лиц. В случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач относятся на прибыль до налогообложения, затраты производства или обращения