2. Расчеты чеками.

1 - поручение банку бронировать часть денежных средств на отдельном счете «чековые книжки»;

2 - банк плательщика бронирует денежные средства на специальном счете;

3 - плательщику выдается на 3 месяца лимитированная чековая книжка;

4 - поставщик отгружает товароматериальные ценности покупателю;

5 - чек из чековой книжки передается чекодателем чекополучателю;

6 - чекополучатель передает чек в обслуживающий его банк;

7 - чек в течение 10 дней передается в банк чекодателя для оплаты;

8 - банк чекодателя оплачивает предъявленный чек со специального счета «чековые книжки»;

9,10 - банк сообщает об операции своим клиентам выпиской из расчетного (специального) счета.

Расчет аккредитивами.

1 - покупатель подает в банк заявление об открытии аккредитива на имя поставщика;

2 - банк покупателя (эмитент) открывает аккредитив в исполняющем банке путем депонирования средств на счете «Аккредитив к оплате»;

3 - банк-эмитент сообщает своему клиенту об открытии аккредитива в пользу покупателя;

4 - исполняющий банк сообщает поставщику, что на его имя открыт покупателем аккредитив;

5 - поставщик отгружает продукцию покупателю;

6 - поставщик предъявляет исполняющему банку отгрузочные и другие документы, согласно условиям аккредитива;

7 - зачисляется сумма денежных средств со счета аккредитива на счет поставщика, аккредитив закрывается;

8 - банк сообщает покупателю выпиской из расчетного счета о поступлении денежных средств с аккредитива.

Предприятие, располагающее свободными денежными средствами в иностранной валюте, имеющее разрешение центрального банка на осуществление операций может открывать валютный счет. Он может быть открыт либо сразу в нескольких валютах, либо на каждый вид валюты свой счет.

Валютные счета на территории РФ открываются резидентами и нерезидентами в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций (уполномоченные банки). Порядок открытия и ведения банками валютных счетов регулируется ЦБ РФ и валютным законодательством. В соответствии с ПБУ 3/06 валютные операции отражаются в двух оценках: в валюте и в рублях.

Иностранная валюта на валютном счете подлежит пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на отчетную дату, в связи с чем, возникают курсовые разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы или расходы.

Организация учитывает валютные средства на синтетическом счете 52. Счет активный, денежный. Сальдо отражает наличие денежных средств в валюте на начало и конец отчетного периода. По дебету отражается поступление, по кредиту - расходование денежных средств в валюте.

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и др. счетах, денежных средств целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению, предназначены специальные счета в банках. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55. Счет активный, денежный. Сальдо дебетовое, отражает величину средств аккредитива, депонированных на чековых книжках и на других специальных счетах. Обороты дебета – поступление средств, обороты кредита – списание средств.

Инвентаризация денежных счетов проводится по мере поступления выписок со счетов. Излишне списанные и зачисленные денежные средства учитываются на счете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Основные проводки по денежным счетам:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Сдана выручка сверх лимита на расчетный (валютный) счет из кассы организации	51, 52	50
2	Получено от покупателей и заказчиков	51, 52	62, 76
3	Получен кредит банка	51, 52	66, 67
4	Получено от разных дебиторов	51, 52	76
5	Поступили взносы в уставный капитал	51, 52	75
6	Получены доходы от участия в капитале других организаций	51, 52	91/1
7	Получена арендная плата от арендаторов	51	76
8	Получены денежные средства в кассу	50	51, 52
9	Открыт аккредитив	55/1	51, 52
10	Депонированы средства на чековой книжке	55/2	51,52
11	Поступили денежные средства для обособленного хранения	55	86
12	Оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание	76	51
13	Перечислены средства для продажи валюты на рынке	57	52
14	Перечислены средства на покупку валюты	57	51
15	Зачислена купленная валюта	52	57
16	Выявлены курсовые разницы: положительные отрицательные	52 91/2	91/1 52
17	Перечислено поставщикам в оплату задолженности за товары, работы, услуги	60, 76	51, 52, 55
18	Перечислено в оплату задолженности: банку бюджету социальным фондам прочим кредиторам	66,67 68 69 76	51, 52 51 51 51, 52
19	Выявлены излишне зачисленные средства	51	76/2
20	Выявлены неоправданные списания средств	76/2	51