2.5.2. Учет денежных средств на расчетном счете и прочих счетах.

Предприятия, являющиеся юридическими лицами, имеющие свободные денежные средства, могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Счета открываются на основе договоров на расчетно-кассовое обслуживание.

Прием и выдача денежных средств с расчетного счета или безналичные расчеты, в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, производится по документам специальной формы, утвержденным центральным банком, такие как:

- объявление на взнос наличными,

- чек денежный,

- платежное поручение,

- расчетный чек,

- платежное требование.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

1. Банк хранит денежные средства клиента, зачисляет поступившие, выполняет распоряжения организации об их перечислении и выдачи со счетов.

2. Средства со счетов списываются по распоряжению владельца счета.

3. Без распоряжения клиента списание производится в случаях, установленных законом или по решению суда.

4. Списание со счетов осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента, если иное не предусмотрено законом.

5. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения предъявленных к нему требований, списание осуществляется в установленной ГК РФ очередности.

6. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением).

7. Взаимные претензии рассматриваются без участия банка.

8. Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением ареста или приостановки операций по счету, согласно законодательству.

Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций за определенный период. Выписка является вторым экземпляром лицевого счета и служит одновременно регистром аналитического учета и оправдательным документом для бухгалтерских записей.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ведет на счете 51 и в журнале-ордере № 2. Счет 51 активный, денежный, сальдо отражает остаток безналичных денежных средств на отчетную дату. По дебету отражается поступление средств, по кредиту - расходование.

Безналичные расчеты производятся в формах, предусмотренных законодательством:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты платежными требованиями;

• расчеты инкассовыми поручениями;

• расчеты чеками;

• расчеты аккредитивами.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах.

Схемы расчетов следующие:

1. Расчеты платежными поручениями.

1 - платежное поручение - приказ банку перевести сумму денежных средств на счет получателя;

2 - платежное поручение передается в банк получателя;

3 - перечисляется сумма денежных средств;

4,5 - выписка из расчетного счета о произведенной операции;

6 - отгружаются товарно-материальные ценности.

Расчет платежными требованиями.

1 - отгружаются товарно-материальные ценности;

2 - платежное требование с отгрузочными документами;

3 - платежное требование для акцепта плательщику;

4 - акцептованное требование в течение 3 рабочих дней или отказ от акцепта (если отказ не поступает в течение 3 рабочих дней, требование считается акцептованным);

5 - акцептованное требование (или отказ от акцепта) передается в банк получателя;

6 - перечисляется сумма денежных средств в банк получателя;

7,8 - банки сообщают своим клиентам о переводе (получении) денежных средств по операции выписками из расчетных счетов.

Может применяться требование на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщика. В этом случае получатель средств делает в требовании в поле «Условия оплаты» ссылку на закон (номер, дата принятия), на основании которого осуществляется взыскание. В этом случае операции 3 и 4 не будет. Аналогично производятся расчеты инкассовыми поручениями.