2.5. Учет денежных средств и расчетов.

Свободные денежные средства, в т.ч. в иностранной валюте, организация обязана хранить в учреждениях банка. Для расчетов наличными деньгами предприятие может иметь денежные средства в кассе в рамках лимита установленного банком по согласованию с клиентом.

2.5.1. Учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу.

Организации могут получать наличные денежные средства в учреждениях банка на цели, установленные ФЗ и другими правовыми актами (на командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, выплату страховых возмещений и т.п.).

Учет кассовых операций осуществляет кассир. Он назначается на работу приказом руководителя, с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир ведет кассовую книгу, выдает наличные деньги по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2), получает деньги по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1). Приходные и расходные кассовые ордера оформляет бухгалтерия на основе первичных документов. Они регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, страницы которой пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью и заверены подписью директора и главного бухгалтера. Книга заполняется в двух экземплярах, второй экземпляр является отрывным и представляет собой ежедневный отчет кассира, сдаваемый в бухгалтерию.

Обслуживающий банк устанавливает по согласованию с клиентом лимит кассы. Все денежные средства сверх лимита организация обязана сдавать в банк. Наличие денежных средств сверх лимита в кассе возможно только на 3 дня в дни выдачи оплаты труда работникам.

В соответствии с законодательством РФ расчеты через кассу между юридическими лицами ограничиваются лимитом в 100 000 руб. по одной сделке.

Денежные расчеты с населением должны проводиться с применением контрольно-кассовых машин. На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операциониста», листы которой должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора и скреплены печатью организации.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира, проводится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Выявленные излишки наличности приходуются, недостачи взимаются с кассира.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия используется синтетический счет 50, счет активный, денежный.

Сальдо дебетовое, отражает остаток наличных денег в кассе, обороты по дебету отражают поступление наличных денег в кассу, обороты кредита – выдачу денег из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации», на котором учитываются наличные денежные средства в кассе организации. Когда организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждого вида наличной иностранной валюты;

• 50-2 «Операционная касса», на котором учитывается наличие и движение денежных средств в кассах транспортных организаций, отделениях связи и т.д.;

• 50-3 «Денежные документы», на котором учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки и др. денежные документы в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по видам в книгах, ведомостях или карточках.

Основные операции по движению наличных денежных средств и денежных документов оформляются следующими проводками:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Получение наличных денежных средств из расчетного (валютного) счета по денежному чеку	50/1	51, 52
2	Внесен подотчетным лицом неизрасходованный аванс	50/1	71
3	Внесены суммы виновными лицами по недостачам (в погашение займа)	50/1	73
4	Получены суммы от покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги	50/1	62
5	Внесены вклады учредителей	50/1	75
6	Получено от разных дебиторов	50/1	76
7	Приобретены денежные документы (авиабилеты, ж/д билеты, марки госпошлины и т.п.)	50/3	60, 76
8	По объявлению на взнос наличными внесены на расчетный счет денежные средства	51	50/1
9	Выдана работникам оплата труда	70	50/1
10	Выдан подотчетному лицу аванс	71	50/1
11	Выкуплены путевки для работников	50/1	50/3
12	Выдана работникам ссуда	73	50/1
13	Выявлены при инвентаризации кассы: - излишек средств - недостача средств - недостача отнесена на виновное лицо	50/1 94 73	91/1 50/1 94