4.4. Анализ состояния кредитных операций

Характеристиками кредитных операций являются:

размер и структура;

доходность;

риск.

Размер и структура кредитных операций

В публикуемых балансах российских КО данные о размере предоставленных кредитов отдельно не выделяются и являются частью данных по статье 5 «Ссудная и приравненная к ней задолженность», которая, кроме предоставленных кредитов, включает:

драгоценные металлы, предоставленные клиентам, и депозитные счета в драгоценных металлах в банках;

депозиты и иные размещенные средства в других банках,

финансирование отдельных государственных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной основе;

прочие размещенные средства, предоставленные клиентам банка;

суммы оплаченных счетов - фактур по факторинговым и форфейтинговым операциям;

учтенные векселя;

суммы, не взысканные банком по своим гарантиям.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для предоставленных кредитов, срок которых не истек, выделены отдельные счета 1-го порядка по категориям заемщиков, просроченные же кредиты учитываются совместно с просроченными депозитами и прочими размещенными средствами. Таким образом, размер предоставленных кредитов может быть определен как сумма остатков на балансовых счетах кредитов, срок которых не истек, и соответствующих данных аналитического учета по счетам просроченной задолженности.

Определение размера и структуры предоставленных кредитов по балансовым счетам дает также возможность проводить сравнительный анализ размера и структуры кредитов, предоставленных другими КО (погрешность анализа будет определяться неточностью данных по размеру просроченных кредитов). Вариант группировки предоставленных кредитов по категориям заемщиков с указанием балансовых счетов приведен в таблице 4.1.

Таблица 4.1.

Размер и структура предоставленных кредитов

Категория заемщиков	Балансовые счета
	Кредиты, срок которых не истек	Просроченные кредиты
1.Кредитные организации	320А + 321А	324А
2. Органы государства, государственные организации и предприятия	441А+…+450А	45801+…+45810
3. Негосударственные предприятия и организации	451А+452А+453А	4581+45812+ 45813
4. Население	455А	45815
5. Прочие заемщики	454А+456А+457А	45814+45816+ 45817
6. Кредиты всего (ст.1+2+3+4+5)

Структура предоставленных кредитов может анализироваться:

по заемщикам;

по отраслям экономики;

по целям кредитования;

по валютам кредитования;

по срокам;

по степени риска.

Обобщенный анализ структуры предоставленных кредитов по категориям заемщиков проводится на основе группировки соответствующих балансовых счетов, вариант которой приведен в таблице 4.1. . Детальная структура предоставленных кредитов по заемщикам может быть определена по данным аналитического учета по этим счетам, а также по отчетной форме №133 «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля», где по каждому заемщику приводятся сведения о размере предоставленных ему кредитов по отдельности и в целом.

Структура предоставленных кредитов по отраслям экономики также может быть определена по данным отчетной формы №133, где каждый заемщик отнесен к соответствующей отрасли экономики по основному виду его деятельности. Структура кредитов по целям кредитования может быть определена по данным кредитных договоров.

При анализе структуры кредитов по валютам кредитования общий размер кредитов в иностранной валюте в рублевом эквиваленте может быть определен по форме №133, где приводятся данные по краткосрочной и долгосрочной ссудной задолженности в иностранной валюте в рублевом эквиваленте. Более детально структура предоставленных кредитов в иностранной валюте в рублевом эквиваленте по категориям заемщиков, соответствующим указанным выше балансовым счетам, может быть определена по данным баланса (оборотной ведомости). Для анализа структуры кредитов непосредственно в каждой иностранной валюте необходимо использовать данные аналитического учета.

Структура предоставленных кредитов по срокам характеризует кредитную политику банка с точки зрения сроков кредитования и влияет на его ликвидность. На балансовых счетах 1-го порядка по предоставленным кредитам ведутся счета 2-го порядка в соответствии со сроками размещения средств. При этом на всех счетах выделены следующие временные интервалы:

до востребования;

до 30 дней;

от 31 до 90 дней;

от 91 до 180 дней;

от 181 дня до 1 года;

от 1 года до 3 лет;

свыше 3 лет.

Для кредитов, предоставленных другим банкам (сч.320 и 321), Минфину России (сч.441), финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти (сч.442), государственным внебюджетным фондам Российской Федерации (сч.443) и внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти (сч.444) дополнительно выделены счета 2-го порядка со следующими сроками:

на 1 день;

от 2 до 7 дней;

от 8 до 30 дней.

Срок каждого предоставленного кредита может быть определен на основании данных аналитического учета по указанным балансовым счетам, а также данных формы №133, где для каждого кредита указываются даты его выдачи и погашения.

Структура предоставленных кредитов по степени риска как один из показателей риска кредитных операций рассмотрена ниже.