- •Вводная лекция
- •3. Предприятие, как объект экономики и классификация предприятий
- •Классификация предприятий
- •По отраслевой принадлежности предприятие делится на:
- •По размерам делятся на:
- •По структуре делятся на:
- •По признаку деятельности
- •По организационно-правовой форме:
- •VI. Участие иностранного капитала
- •VII. По видам дробления
- •VIII. По видам объединений:
- •1.1. Классификация основных фондов (оф)
- •Для учета, анализа, оценки все оф классифицируются по ряду признаков:
- •8. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
- •13. Прочие основные средства
- •1.3. Структура опф
- •2. Учет и оценка опф
- •2.1. Учет опф
- •2.2. Виды стоимостных оценок опф
- •3. Износ опф
- •3.1. Виды износа
- •4) Амортизация. Методы амортизации
- •Методы или способы начисления амортизации
- •Экономия амортизационных отчислений.
- •5) Технико-экономические показатели использования опф.
- •6) Пути улучшения и использования опф:
- •Определение, состав, классификация и структура оборотных средств (ос).
- •Состав оc.
- •1) По сферам оборота оборотные средства делятся на оборотные фонды
- •2) По группам и элементам
- •3) По охвату нормирования
- •По источникам финансирования
- •Структура ос
- •Определение потребностей в ос.
- •1.6.Нормирование. Сущность и цели нормирования.
- •Нормирование.
- •Если интервал между двумя поставками материала больше 5 дней, значит дн.
- •2. Норматив ос незавершенного производства.
- •3. Норматив ос в запасах готовой продукции
- •Методы нормирования.
- •Пути улучшения использования ос
- •Производственная программа (пп) План.
- •Показатели производственной программы (пп)
- •Производственная мощность. (пм)
- •Расчет пм.
- •Пути улучшения использования пм.
- •Персонал. Производительность труда.
- •Характеристика персонала.
- •Структура кадров.
- •Расчет численности персонала.
- •Расчет численности служащих
- •Численность моп
- •Численность руководителей
- •Показатели оценки движения рабочей силы на предприятии.
- •Методы измерения выработки.
- •Приведение продукции к условным единицам измерения.
- •Факторы и резервы роста производительности труда.
- •Резервы роста пт.
- •Расчет резервов роста пт:
- •Заработная плата. Формы и системы зп
- •Затраты предприятия и себестоимость.
- •Виды себестоимости.
- •Классификация затрат по калькуляционным статьям.
- •Типовая калькуляция.
- •Классификация.
- •Структура себестоимости.
- •Методы калькулирования. Учет затрат в мировой практике.
- •Методы калькулирования
- •Основные факторы, влияющие на себестоимость
- •Цена продукции.
- •Классификация цен.
- •Факторы, влияющие на уровень цен.
- •Методы ценообразования
- •Постоянные налоговые обязательства (пно)
- •Отложенные налоговые активы (она)
- •Отложенные налоговые обязательства (оно)
- •Налогооблагаемая прибыль
- •Текущий налог на прибыль
- •Условный налог на прибыль
- •Налоги и налоговые системы.
- •Основные принципы налогообложения рф.
- •Классификация налогов.
Факторы, влияющие на уровень цен.
Потребители через закон спроса
Государство или госрегулирование
Конкуренция (конкуренты)
Издержки по производству и реализации продукции
Участники каналов товародвижения
Установленные уровни цен могут быть в трех вариантах:
минимальный уровень цены определяется издержками
максимальный уровень цен определяется спросом
оптимально возможный уровень цены
Методы ценообразования
Ценообразование – это процесс установления цен на товары, услуги…
Процесс ценообразования является очень сложным и включает несколько этапов.
Одним из этапов является выбор цели.
Имеются три главных цели:
Обеспечение сбыта
Максимизация прибыли
Удержание рынка
Первая цель обычно используют предприятия, которые существуют в условиях жесткой конкуренции, когда много производителей с аналогичными товарами. Предприятия выбирают цель когда
ценовой спрос эластичен
существует большой рынок потребления
максимальный объем сбыта и увеличения общей прибыли происходит путем снижения затрат на единицу продукции.
Цены заниженные – проникновения N Ц S
Вторая цель имеет несколько вариантов реализации:
такую цель может ставить фирма, имеющая устойчивое положение на рынке, а также фирма, неизвестная в своем будущем
установление стабильного дохода на основе средней прибыли
увеличение цен в связи с ростом капиталовложений
Третью цель осуществляет фирма, которая хочет сохранить свое уже сложившееся положение на рынке. Она тщательно следит за ситуацией на рынке, не допускает чрезмерного увеличения или уменьшения цен и стремится снижать издержки производства и обращения.
Существует два подхода к ценообразованию:
Затратный:
Метод полных затрат – по нему в калькуляцию включаются все переменные и все постоянные затраты, т.е. формируется полная себестоимость. Цена определяется путем прибавления к полной себестоимости или фиксированного размера прибыли (1000, 100 руб.) или процента от прибыли. При этом методе прибыль считает, что объем правительства должно быть равен объему производства, при этом не учитывается требования рынка или это для него не имеет большого значения.
Vпр=Vреал +S
_П__
+Цопт
НДС__
Цотп
Метод "усредненных затрат" предполагает, что при установлении цены в калькуляцию включаются не полные затраты, а средние затраты на производство и реализацию продукции. Они чаще всего определяется за период экономического цикла. Величина усредненных затрат будет тем ниже, чем выше объем выпущенной продукции, т.к. средние постоянные затраты находятся в обратной зависимости от объема производства.
Метод "стандартных издержек" - затраты рассчитываются до начала процесса производства, калькулирование осуществляется на основе установленных норм и нормативов расхода материальных ресурсов. Весь расчет ведется применительно к нормальному объему загрузки производственных мощностей (85-90%)
Метод целевого ценообразования при нем предприятие должно рассчитывать при каком уровне цены будут достигнуты объемы продаж, позволяющие возместить целевую прибыль. Он основывается на анализе точки безубыточности производства или на основе графика безубыточности с помощью этого графика решаются две задачи: прямая – заключается в определении критических объемов выпуска продукции, который необходим для достижения порога прибыли при заданной цене, а также объема выпуска, которому соответствует целевая сумма прибыли. Порог прибыли достигается тогда, когда полные затраты равны валовой выручке.
Ц – заданная цена
П – абсолютный размер целевой прибыли, руб.
В = Ц∙N; ∙N = ;
В точке критического объема полные затраты равны выручке.
Предприятие знает сколько продукции может реализовать на рынке. Решается вопрос при какой цене этот объем не приводит к убыткам, тогда проводим вертикальную прямую от предполагаемого объема продаж на горизонтальной оси до наших минимальных затрат. Определим, сколько это соответствует в денежном выражении.
Ценность графика состоит в том, что менеджеры исходят из возможных для его рыночных цен и что объему продукта, необходимому для получения целевой прибыли при заданной цене противостоит критический объем продаж.
При затратном методе в качестве отправной точки применяется фактические затраты на производство и реализацию продукции.
Ценностный – суть в том, что получение прибыли обеспечивается за счет достижения выгодного для фирмы соотношения ценность-затраты. Цель в том, чтобы потребители продукции этой фирмы были довольны.
Прибыль и рентабельность
Прибыль – это превышение результата от производственно-хозяйственной деятельности над произведенными затратами (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов). Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль (убыток). Прибыль – это абсолютный показатель деятельности предприятия.
Виды прибыли
1. Балансовая ( ) – включает всю прибыль, полученную от производственной и хозяйственной деятельности, т.е. включает в себя:
- прибыль (убытки) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( );
- прибыль (убытки) от реализации основных средств ( )
,
где – выручка от реализации i-го основного средства, руб.;
– остаточная стоимость по i-му основному средству, руб.;
– затраты, связанные с реализацией i-го основного средства, руб.
- прибыль (убытки) от внереализационной деятельности (внереализационная деятельность не относится к производственной деятельности (основой) и включает в себя следующие виды доходов: сдача имущества в аренду; доходы от ценных бумаг; недостачи; судебные иски (издержки); разница валютных курсов).
2. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг ( ) – определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ, услуг без НДС (акциза) и затратами на производство и реализацию продукции (себестоимостью).
,
где – выручка денежные средства, полученные предприятием от реализации продукции, работ, услуг.
,
или
,
где – прибыль по изделию, руб.
3. Прибыль налогооблагаемая ( ) – прибыль от реализации продукции, работ, услуг за вычетом всех налогов, кроме налога на прибыль.
Расчет налогооблагаемой прибыли:
Из балансовой прибыли вычитается прибыль от других видов деятельности, по которым ставка налогообложения отличается от ставки налога на прибыль (равной нормативной величине на текущий момент).
Затем исключается налоговые вычеты или льготы ( ).
Вычитаются налоги, относимые на финансовые результаты ( ) (иногда местные налоги).
Величина налогооблагаемой прибыли увеличивается на сумму тех расходов, по которым предусмотрены нормы и нормативы. Фактическая себестоимость включает все виды расходов произведенных предприятием, но при определении налоговой базы происходит корректировка следующих расходов: представительские; командировочные; расходы на рекламу; размер амортизационных отчислений; расходы по подготовке кадров с учебными заведениями.
,
4. Прибыль чистая ( ) – это налогооблагаемая прибыль за вычетом налога на прибыль ( ).
,
,
5. Прибыль по изделию ( ) – это разница между оптовой ценой и полной себестоимостью по каждому изделию
,
Порядок формирования чистой прибыли (первый подход)
Также для характеристики прибыли предприятия различают основные ее виды, определенные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно форме 2 приложения к балансу «Отчет о прибылях и убытках» различают следующие виды прибыли:
Валовая прибыль ( );
Прибыль от продаж ( );
Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения – );
Прибыль налооблагаемая ( );
Чистая прибыль ( ).
1. Валовая прибыль ( ) – определяется как разница между суммой выручки ( ) от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов) и ее себестоимостью:
,
где – полная себестоимость продукции (без УР(ОХР) и КР)
2. Прибыль от продаж ( ) – это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих (КР) и управленческих расходов (УР):
,
где УР – управленческие расходы (общехозяйственные расходы).
3.Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) – определяется на основе прибыли от продаж с учетом операционных доходов (расходов) и внереализационных доходов (расходов):
,
где – бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения);
ОД – операционные доходы (расходы), если доходы превышают расходы – то это прибыль, если доходы меньше расходов - убыток;
ВРД – внереализационные доходы (расходы), если доходы превышают расходы – то это прибыль, если доходы меньше расходов – убыток.
Состав операционных и внереализационных доходов (расходов) определен ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Операционные доходы включают:
- доходы от продажи основных средств и другого имущества организации;
- проценты, полученные по выданным займам;
- прибыль, полученную по договору простого товарищества;
- проценты за использование банком денежных средств организации, находящихся на счетах.
К операционным расходам относятся затраты, которые связаны с получением операционных доходов, такие как:
- проценты, которые организация платит по кредитам и займам;
- расходы по оплате услуг кредитных организаций;
- отчисления в резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги);
- суммы налогов и сборов, относимые на финансовые результаты;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;
- прочие операционные расходы.
Внереализационные доходы – это:
- активы, полученные безвозмездно;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- курсовые разницы;
- штрафы, пени, неустойки за нарушения договоров, которые признаны должником или присуждены судом;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- сумма дооценки активов;
- прочие внереализационные доходы.
Внереализационные расходы – это:
- штрафы, пени, неустойки за нарушения договоров, которые признаны организацией или присуждены судом;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- сумма уценки активов;
- курсовые разницы;
- средства на благотворительную деятельность, спортивные мероприятия, отдых развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и др.;
- прочие внереализационные расходы.
4.Налогооблагаемая прибыль – в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли на величину постоянных и временных разниц.
Под постоянными разницами (ПР) понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль и исключаемые из расчетов налоговой базы по налогу на прибыль. Постоянные разницы возникают в результате превышения фактической величины над нормируемыми, т.е. происходит корректировка следующих расходов:
- по рекламным;
- по представительским;
- по суточным командировочным расходам;
- по расходам на страхование и др.
Величина налогооблагаемой прибыли увеличивается на сумму тех расходов, по которым предусмотрены нормы и нормативы. Произведение суммы превышения (постоянные разницы) на ставку налога на прибыль образуют постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые.
Вычитаемые временные разницы возникают тогда, когда налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде по определенной операции временно больше бухгалтерской. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае применения разных способов расчета амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы, напротив, возникают в тех случаях, когда налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде по отдельным операциям меньше бухгалтерской прибыли. В такой ситуации меньшая сумма налога на прибыль в данном отчетном периоде будет компенсирована его увеличением в последующих периодах.
,
где – постоянные разницы;
– временные вычитаемы разницы;
– временные налогооблагаемые разницы.
5.Прибыль чистая ( ) – определяется путем вычитания из бухгалтерской прибыли условного налога на прибыль и постоянных налоговых обязательств:
,
где – условный налог на прибыль, определяется как произведение бухгалтерской прибыли и ставки налога прибыль;
,
– постоянное налоговое обязательство.
Таблица 1 - Пример расчета чистой прибыли предприятия
№ |
Показатели |
Код строки |
За отчетный период, тыс.руб. |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
1. |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, |
|
|
|
услуг (за минусом НДС, акцизов) |
010 |
16700 |
2. |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
12680 |
3. |
Валовая прибыль (1 - 2) |
030 |
4020 |
4. |
Коммерческие расходы |
040 |
516 |
5. |
Управленческие расходы |
050 |
324 |
6. |
Прибыль от продаж (3-4-5) |
060 |
3180 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
7. |
Проценты к получению |
070 |
93 |
8. |
Проценты к уплате |
080 |
276 |
9. |
Доходы от участия в других организациях |
090 |
32 |
10. |
Прочие операционные доходы |
100 |
75 |
11. |
Прочие операционные расходы |
110 |
36 |
12. |
Внереализационные доходы |
120 |
111 |
13. |
Внереализационные расходы |
130 |
67 |
14. |
Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) |
|
|
|
(6+7-8+9+10-11+12-13) |
140 |
3112 |
15. |
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
150 |
8,4 |
16. |
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
160 |
2,808 |
17. |
Текущий налог на прибыль (ТНП) |
170 |
753,456 |
18. |
Чистая прибыль отчетного периода |
180 |
2364,136 |
19. |
Постоянные налоговые обязательства (ПНО) |
190 |
0,984 |
Пояснения к примеру: