11.1. План прибыли и убытков.

Разработка плана прибыли и убытков (доходов и расходов) по основной хозяйственной деятельности – первичный этап текущего планирования финансовой деятельности предприятия. Цель разработки этого плана – это определение суммы чистой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия в плановом периоде. Схему расчета плана прибыли и убытков можно представить так, как на рисунке 11.1.

Рис. 11.1. Схема расчета плана прибыли и убытков [Орлов, с.170].

План прибыли и убытков необходимо составлять в помесячном разрезе на квартал и год с учетом сезонных колебаний и других факторов, влияющих на величину прибыли. Для составления плана прибыли и убытков целесообразно использовать план себестоимости продукции на соответствующий период.

Пример фрагмента плана прибыли и убытков (в расчете учтено месячное разделение производства продукции) приведен ниже (табл. 11.1).

Таблица 11.1.

Фрагмент плана прибыли и убытков (тыс. Грн.)

11.2. План (прогноз) движения денежных средств.

Прогноз движения средств показывает предусматриваемые источники и направления использования средств за определенный период. Под термином «денежные средства» понимают как непосредственно денежные средства в кассе на расчетном счете предприятия, так и денежные эквиваленты (ценные бумаги).

При расчете прогноза движения денежных средств учитывают предполагаемые результаты производственной деятельности (чистая прибыль, амортизация, разница дебиторской и кредиторской задолженности, инвестиционной деятельности, приобретения основных средств) и финансовой деятельности (получение кредита и его обслуживание).

Прогноз результатов производственной деятельности произведем без учета кредиторской, дебиторской задолженности и т.п.

Обычно в экономической литературе предусматривается рассчитывать денежные средства по формуле:

,

где		- денежные средства на конец планового периода;
		- денежные средства на начало планового периода;
		- поступление денежных средств;
		- отток денежных средств.

Причем - это практически выручка от реализации продукции и услуг без НДС и акцизов, а - себестоимость готовой продукции (минус амортизация).

Расчет прогноза по этой формуле требует определения полной себестоимости всех произведенных товаров (минус амортизация). Поскольку номенклатура и ассортимент продукции ежемесячно будет изменяться, то необходимо ежемесячно рассчитывать полную себестоимость с разделением условно-постоянных затрат между изделиями соответственно с согласованной базой распределения (чаще за «базу» принимают заработную плату работников на нормированных работах).

Проще и точнее производить прогноз на основе составления калькуляции только по переменным затратам с помощью маржинальной прибыли:

,

где		- количество i-х изделий по плану в j-м месяце;
		- маржинальная прибыль по i-у изделию в j-м месяце;
		- условно-постоянные затраты в j-м месяце;
		- ставка налога на прибыль (в частях единицы);
		- амортизационные отчисления в целом по предприятию в j-м месяце.

Поскольку выражение в скобках является чистой прибылью, то

.

При составлении прогноза движения денежных средств необходимо использовать данные расчета прибыли и убытков.

Прогноз движения денежных средств можно составлять на каждый месяц, но необходимо помнить, что изменение рыночной конъюнктуры требует внесение изменений в прогноз, т.е. система прогнозирования должна быть гибкой и опираться на анализ и учет требований рынка. В сущности эта работа в части «вливания средств» за счет изменения цен, затрат и количества изделий выполняется при разработке и корректировки планов по себестоимости. Необходимо только предостеречь против попытки использовать при решении этого задания информацию о полной себестоимости и рентабельности изделий, поскольку ассортиментные сдвиги приводят к существенному изменению прибыльности отдельных изделий за счет перераспределения постоянных затрат.